發(fā)布時間：2022-08-27 09:06:46
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部管理制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
為了更好的規(guī)范和加強昌吉市各掛職點內(nèi)部各項事務(wù)的管理，形成異地掛職干部自我管理，自我服務(wù)，自我提高的運行機制，調(diào)動大家工作、學(xué)習(xí)的主動性和積極性，特制定此制度：
一、“一人一崗負責(zé)制”
1、各掛職點在臨時黨小組的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部管理小組，對內(nèi)部每一項工作指定專人負責(zé)，實現(xiàn)分工明確，內(nèi)部事務(wù)人人參與、共同管理，確保掛職干部在學(xué)習(xí)和生活中相互尊重，相互幫助，緊密團結(jié)，不發(fā)生利益沖突。
2、根據(jù)掛職干部職務(wù)的能力特長，在掛職點內(nèi)部設(shè)置學(xué)習(xí)網(wǎng)，宣傳文件崗、環(huán)境衛(wèi)生崗、安全防范崗、后勤保障崗、文秘與檔案管理崗等崗位，并配備相應(yīng)委員負責(zé)一崗或多崗。
3、掛職點組長任內(nèi)部管理小組組長，負總責(zé)，管理和協(xié)調(diào)各崗工作。學(xué)習(xí)委員負責(zé)組織掛職干部8小時以外的政治理論學(xué)習(xí)、漢語學(xué)習(xí)，并做考勤，協(xié)助專職老師批改作業(yè)。宣傳文體委員負責(zé)制作板報、宣傳掛職干部中的好人好事和典型事跡并及時形成信息上報。組織掛職干部進行各類文化體育活動。環(huán)境衛(wèi)生委員負責(zé)掛職點內(nèi)外衛(wèi)生，做到每日一檢查，每日一打分，確保學(xué)習(xí)室、食堂、宿舍衛(wèi)生清潔、床鋪物品擺放整齊。安全防范委員負責(zé)固定資產(chǎn)和配發(fā)物品安全使用、用電安全管理等，確保公物、私物不丟失、不損壞。后勤保障委員負責(zé)水、電、氣三通確保供應(yīng)充足。同時負責(zé)掛職干部示范田技術(shù)管理。文秘與檔案管理委員負責(zé)各類檔案、手冊的記載和歸類立卷管理。
4、各委員的工作須在掛職點組長的統(tǒng)一指導(dǎo)下有序開展。按照具體分工和責(zé)任，認真做好本崗位工作，各負其責(zé)，取得實效。否則在每月考核時，按相應(yīng)標準扣分。
二、每天一匯報制度
1、各掛職點要堅持每天一匯報制度。每天下班以后，每位掛職干部用漢語講述自己一天的工作學(xué)習(xí)情況，要求符合實際。
2、匯報時，掛職點組長嚴格把關(guān)，根據(jù)匯報的內(nèi)容，表述情況進行點評、打分，以達到互相交流和提高漢語表達能力的目的。
3、每日一匯報要有記錄，各掛職干部輪流進行記載。
三、每周“主題日”活動制度
1、每周召開一次組織生活會，對每周工作進行小結(jié)的同時，每位掛職干部結(jié)合本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、本單位及學(xué)習(xí)、工作情況，圍繞一個主題進行談體會和感受（要求用漢語表達）。
2、主題日活動要求所有掛職干部和幫帶人參加，組長和幫帶人根據(jù)表述情況和內(nèi)容進行點評并打分，所得分數(shù)和月考核成績掛鉤。
3、每周主題日活動要求有記錄。
四、定期談話和思想?yún)R報日制度
1、堅持每月一次定期談話制度。幫帶人與掛職干部通過定期談話、建立友好、融洽、互幫、互學(xué)的親密關(guān)系。幫帶人認真了解自己所幫帶掛職干部在學(xué)習(xí)、實際工作和平時生活等方面存在的困難和問題，及時給予幫助和協(xié)調(diào)解決。并由幫帶人填寫定期談話表報送市委組織部。
（一）會計電算化崗位責(zé)任制
建立會計電算化崗位責(zé)任制，要明確各個工作崗位的職責(zé)范圍，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。
會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。
電算化會計崗位和工作職責(zé)一般可劃分如下：
（1）電算主管。負責(zé)協(xié)調(diào)計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行工作，要求具備會計和計算機知識，以及相關(guān)的會計電算化組織管理的經(jīng)驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位。
（2）軟件操作。負責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平；各單位應(yīng)鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。
（3）審核記賬。負責(zé)對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內(nèi)賬簿，對打印輸出的賬簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平，可由主管會計兼任。
（4）電算維護。負責(zé)保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)。此崗要求具備計算機和會計知識，經(jīng)過會計電算化中級知識培訓(xùn)。采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，應(yīng)設(shè)立此崗位，此崗在大中型企業(yè)中應(yīng)由專職人員擔任。
（5）電算審查。負責(zé)監(jiān)督計算機及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊；要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平，此崗可由會計稽核人員兼任；采用大型、小型計算機和大型會計軟件的單位，可設(shè)立此崗位。
（6）數(shù)據(jù)分析。負責(zé)對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓(xùn)的水平；采用大型、小型計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)會計軟件的單位，可設(shè)立此崗位，由主管會計兼任。
實施會計電算化過程中，各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上述對電算化會計崗位的劃分進行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫唬稍诒ＷC會計數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。由本單位人員進行會計軟件開發(fā)的，還可設(shè)立軟件開發(fā)崗位。小型企事業(yè)單位設(shè)立電算化會計崗位，應(yīng)根據(jù)實際需要對上述崗位進行適當合并。
（二）會計電算化操作管理制度
會計電算化操作管理制度的主要內(nèi)容包括：
（1）明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴格管理，指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。
（2）預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機內(nèi)賬簿。
（3）操作人員離開機房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件。
（4）根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。
（三）計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度
計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度的主要內(nèi)容包括：
（1）保證機房設(shè)備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進行保養(yǎng)，保持機房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。
（2）確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。
（3）對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升級和計算機硬件設(shè)備進行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進行監(jiān)督。
（4）健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。
（5）健全必要的防治計算機病毒的措施。
（四）電算化會計檔案管理制度
電算化會計檔案管理制度的主要內(nèi)容包括：
（1）電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)。
（2）電算化會計檔案管理是重要的會計基礎(chǔ)工作，要嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責(zé)。
（3）對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準備雙份，存放在兩個不同的地點。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部管理制度；思考
事業(yè)單位內(nèi)部管理主要針對的是會計信息，因為會計信息如不真實，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)難以做出正確的發(fā)展決策，這對事業(yè)單位長久發(fā)展十分不利。也正是因為如此，事業(yè)單位通常將健全內(nèi)部管理制度工作的重點放在會計制度制定方面，以此希望通過此來為事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理制度工作提供借鑒。
1 事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的幾方面問題
1.1 內(nèi)部管理認識不足。某些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部管理并不在乎，認為內(nèi)控管理沒有必要，反而會影響正常工作。這一現(xiàn)狀可以看出，某些領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部管理制度認識程度不高，根本沒有意識到內(nèi)部管理制度工作對事業(yè)單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部管理制度只是針對于財務(wù)預(yù)算，與其他方面并無關(guān)系。這些錯誤的認知，讓事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)相對于其他方面比較落后，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制無法處于平衡狀態(tài)，進而更為嚴重的問題。
1.2 內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)化。一些事業(yè)單位制定的人事制度并未進行責(zé)任劃分或者是責(zé)任劃分不夠明確，由此導(dǎo)致員工對本職位的職能并不清楚，由此常常出現(xiàn)某些工作無人管理，而某些工作重復(fù)管理的問題。一部分事業(yè)單位并未制定明確的財務(wù)制度，也未能依照章程辦理各項事物，所以領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)具體數(shù)目并不十分了解。再加之，財務(wù)制度實施過程中帶有隨意性，尤其是授權(quán)審批方面，事業(yè)單位通常都是由領(lǐng)導(dǎo)直接決策，開展授權(quán)管理。這一審批機制劣勢明顯，是事業(yè)單位內(nèi)部管理制度實現(xiàn)系統(tǒng)化的一大阻礙。
1.3 缺乏強有力的審計與監(jiān)督。就現(xiàn)階段而言，我國很大一部分事業(yè)單位都未曾設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督以及審計部門，還有一部分事業(yè)單位雖然依照規(guī)定設(shè)置了相應(yīng)的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達到預(yù)期效果。現(xiàn)如今，我國事業(yè)單位的財務(wù)審計真正起決定性作用的是單位領(lǐng)導(dǎo)，不僅如此，其他方面的審計工作都需要不同程度的請示領(lǐng)導(dǎo)，在這種情況下，審計與監(jiān)督人員難以在不受干擾的情況下進行強有力的審計以及監(jiān)督，由此使得審計與監(jiān)督力度大為降低。
1.4 缺乏風(fēng)險評估體系。分析內(nèi)部環(huán)境，識別存在風(fēng)險的關(guān)鍵點是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要流程，然后以事業(yè)單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險為主要依據(jù)，制定與之相對應(yīng)的控制方法并監(jiān)督執(zhí)行，最大限度降低風(fēng)險，其內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一是風(fēng)險評估。
2 健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的方法
2.1 提升領(lǐng)導(dǎo)意識。領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理制度意識的高低直接決定著事業(yè)單位內(nèi)部管理效果的強弱，因此提升領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理意識十分關(guān)鍵。國家有關(guān)部門應(yīng)該組織培訓(xùn)，讓每位事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)都意識到內(nèi)部管理制度的重要性，培訓(xùn)的過程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說服力。此外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層對制定的內(nèi)部管理制度應(yīng)該給予高度的支持，構(gòu)建良好的制度實施平臺，真正的發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)表率作用，由此促進事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作的發(fā)展。
2.2 注重會計制度的構(gòu)建?，F(xiàn)如今，我國有關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部管理制度政策法規(guī)并未具體規(guī)定，也不曾有相應(yīng)的條文作出規(guī)定，由此筆者認為健全內(nèi)部管理制度應(yīng)該從健全會計制度開始，因為對于事業(yè)單位而言，會計是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，只要做好此項工作，事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理工作都可以依照此進行管理，一段時間后，無論是在形式上，還是在技術(shù)方面，事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作都會進步。
2.3 落實預(yù)算制度。預(yù)算制度是行政事業(yè)單位從事工作活動和日常事務(wù)的貨幣表現(xiàn)，也是單位財政支出的依據(jù)，行政事業(yè)單位的預(yù)算制度對于一個單位來說是非常重要的，所以，完善行政事業(yè)單位的預(yù)算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計和相關(guān)活動的預(yù)算，對于單位的活動預(yù)算和經(jīng)費開支都要做到心中有數(shù)，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預(yù)算中，加強單位的預(yù)算意識，并且按照預(yù)算制度嚴格執(zhí)行。其次，保證行政事業(yè)單位的預(yù)算制度和各部門的工作得到相應(yīng)的職責(zé)配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責(zé)任，保證大家嚴格的執(zhí)行預(yù)算制度。對于相關(guān)預(yù)算的編制和實施要嚴格的控制數(shù)量和數(shù)目，并且結(jié)合單位的實際情況來落實。
2.4 注重內(nèi)部審計。建立健全的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是與監(jiān)督工作分不開的，所以，加強內(nèi)部監(jiān)督與審計工作對內(nèi)控制度來說是至關(guān)重要的。行政事業(yè)單位應(yīng)該合理設(shè)置一些崗位，使得每個崗位的職責(zé)都能夠清晰明確，對于一些冗余的職位應(yīng)該進行取消，對于一些不相容的職位，應(yīng)該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個崗位之間的制約和牽制。把審計部門作為一個獨立的部門來設(shè)立，審計部門與財務(wù)部門分割開來，確保審計人員與財務(wù)人員的工作獨立性，通過審查和監(jiān)督工作，對相關(guān)人員的工作進行評價，通過評價來掌握內(nèi)部控制制度的工作人員的情況，保證內(nèi)部控制制度能夠得到良好的實施，領(lǐng)導(dǎo)之間應(yīng)該組建一個領(lǐng)導(dǎo)小組，對內(nèi)部控制制度進行相應(yīng)的指導(dǎo)和學(xué)習(xí)，為不斷的完善企業(yè)的內(nèi)控制制度而服務(wù)，并且保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有效實施。
2.5 提升從業(yè)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位來說是一個重要的舉措，同樣，相關(guān)的內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低起到的是決定性的作用，內(nèi)部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個單位的內(nèi)控人員，不但要學(xué)習(xí)相關(guān)管理學(xué)方面的知識，還要掌握會計學(xué)的相關(guān)知識，并且，還要具有一定的法律知識和高尚的道德修養(yǎng)，這樣，才能在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中發(fā)揮良好的積極作用，只有內(nèi)控人員的素質(zhì)提高了，單位的內(nèi)控制制度才會保持良好的機制。首先，在選拔人才的時候，要嚴格并且合理，嚴謹杜絕裙帶關(guān)系。第二，內(nèi)控制制度中，要根據(jù)責(zé)任制來實施工作，確保內(nèi)控制度的完整合理落實。第三，要定期的為內(nèi)控制度的工作人員進行相關(guān)的培訓(xùn)，讓他們增長相關(guān)的技能和業(yè)務(wù)知識，以便提高自身的能力和素質(zhì)。
2.6 完善風(fēng)險評估機制。事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險包括兩個層面，即業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險和單位層面的風(fēng)險。因此，事業(yè)單位在完善風(fēng)險評估機制時，應(yīng)該以這兩層面的風(fēng)險為出發(fā)點，分別定期對風(fēng)險進行識別和分析，并及時采取應(yīng)對措施。另外，事業(yè)單位在結(jié)束風(fēng)險評估工作之后，應(yīng)該形成風(fēng)險評估報告，并及時提交給單位的相關(guān)負責(zé)人，以便相關(guān)負責(zé)人根據(jù)該評估結(jié)果采取有針對性的措施予以應(yīng)對各種風(fēng)險，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到及時的完善。另外，在風(fēng)險評估后，單位應(yīng)采用相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。
結(jié)束語
綜上所述，可知現(xiàn)今我國事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作存在的問題并不是無法解決，只要領(lǐng)導(dǎo)作出表率、注重會計制度的制定，就有希望在比較短的時間內(nèi)實現(xiàn)內(nèi)部管理制度工作的一次飛躍，但是無論如何，最為重要的都是要保證制度堅決執(zhí)行，而不是成為一紙空文，同時要保證各個部門彼此之間可以相互配合，為了實現(xiàn)內(nèi)部管理目標而共同發(fā)展。
參考文獻
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根據(jù)《中華人民共和國會計法》及財政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟組織）應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實施。
所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。其有效實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理邁上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。
一、內(nèi)部控制在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動都會帶來深遠的影響，產(chǎn)生良好的效果
（一）確保企業(yè)制訂的各項管理方針、目標的貫徹執(zhí)行
內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營活動和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
（二）確保會計信息及其他管理信息的真實可靠，防范經(jīng)營風(fēng)險
健全內(nèi)控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會計信息資料的真實可靠，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
（三）確保資產(chǎn)的安全完整，并加以有效利用
健全內(nèi)控制度，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財產(chǎn)、物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)各種資源的利用和現(xiàn)金流動進行控制和管理，從而確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。
（四）確保企業(yè)利潤最大化
健全內(nèi)部控制，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，減少了不必要的成本費用開支，促進企業(yè)的有效經(jīng)營，以求企業(yè)實現(xiàn)更大的盈利目標。
二、近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，從政府部門到企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不斷提高，大部分國有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實際經(jīng)營中，還存在著許多不盡完善的地方
（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善
內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運行，有賴于企業(yè)良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，客觀上需要一個規(guī)范的法人治理機構(gòu)、加強內(nèi)部控制，以保障所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但從目前情況看，大部分國有企業(yè)改制后，雖然在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán)不明晰、出資人缺位，未形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機制，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，造成內(nèi)控力度削弱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)隨意性加大，監(jiān)督機制失效。
（二）會計信息失真、造假機率增大
有的企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等等。造假現(xiàn)象在上市公司中已經(jīng)屢見不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂。
（三）費用支出失控，潛在風(fēng)險加大
有的企業(yè)對財產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當薄弱，制度形同虛設(shè)，采購環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴格分離，經(jīng)濟往來中審查制度不嚴密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時與財務(wù)部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營風(fēng)險加大。有些企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機構(gòu)，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費。
（四）內(nèi)部審計形同虛設(shè)
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當是超然獨立的。但是目前企業(yè)大部分內(nèi)部審計部門基本上與其他職能部門平行，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，以致于違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
三、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是當前深化企業(yè)改革，強化企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，需從以下幾個方面入手
（一）完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴格授權(quán)批準制度
在法人治理結(jié)構(gòu)方面，股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項管理落到實處。在管理部門設(shè)置方面，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門和崗位，建立部門和崗位責(zé)任制度，明確工作職責(zé)，建立、健全內(nèi)部牽制制度，實行不相容職務(wù)相分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟活動通常可以劃分為五個步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
授權(quán)批準控制是指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。授權(quán)批準按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時效性較長；而特殊授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準體系，明確各職能部門授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，科學(xué)管理。
（二）規(guī)范財務(wù)會計核算，全面推行預(yù)算管理
企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計處理程序，實行會計人員崗位責(zé)任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的核算原則，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。
預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預(yù)算管理，并對預(yù)算結(jié)果及時進行科學(xué)分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。
（三）健全財產(chǎn)保全制度，防范市場經(jīng)營風(fēng)險
嚴格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制，限制未授權(quán)人員對財產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤點、賬實核對、記錄保護、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負責(zé)有關(guān)風(fēng)險的識別、規(guī)避和控制。
（四）完善用人制度，加強信息管理
人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達的活力和強大推動力所在。因此，如何充分調(diào)動企業(yè)人力資源的積極性、主動性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)建立嚴格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。要定期對員工進行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強對職工業(yè)績考核，調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計算機從事經(jīng)營管理的方式、手段越來越普遍，除了會計電算化和電子商務(wù)的發(fā)展外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與購銷儲運都離不開計算機。為此必須加強對電子信息系統(tǒng)的控制。另一方面，要運用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。
（五）建立內(nèi)部報告制度，完善內(nèi)部審計體制
為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性，企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部管理報告體系，借助管理會計手段，如實反映經(jīng)營狀況，及時披露相關(guān)重要信息。
摘 要 本文指出內(nèi)部審計實質(zhì)上是一個政府有效管理的基礎(chǔ),是防止政府行為不適當性出現(xiàn)的第一條防線。分析了內(nèi)部審計的標準,內(nèi)部審計的目標,內(nèi)部審計的集權(quán)化程度,提出了建立我國內(nèi)部審計制度,完善財政支出管理對策。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計制度 制度框架 完善對策
近年來,我國為提高財政支出的績效,在財政支出管理方面進行了較全面的改革。在預(yù)算編制上,細化預(yù)算、強調(diào)零基預(yù)算、實施部門預(yù)算;在預(yù)算執(zhí)行上,實行政府采購制度、推行國庫集中支付制度。并對預(yù)算外資金實行了收支兩條線的管理?？傮w來看,支出管理的改革側(cè)重于新制度的建立,然而對完善內(nèi)部管理與控制以支持新制度的建立和有效地發(fā)揮作用卻沒有足夠的重視。只有各預(yù)算部門、單位相應(yīng)地改進各自的內(nèi)部管理機制與水平,才能使新建立的制度成功地運作,才能確保新的財政支出管理制度有效地發(fā)揮作用。
一、內(nèi)部審計對財政支出管理的重要性
內(nèi)部控制是財政支出管理制度有效發(fā)揮作用的重要保證。它所要實現(xiàn)的目標主要有:第一,確保遵守財經(jīng)紀律和規(guī)章制度,特別是財政支出總額的控制。這點是最重要的。其次,確保財務(wù)報告和數(shù)據(jù)的可靠性;第三,促進財政支出管理的效率和有效性。為此,要設(shè)計一個可靠的內(nèi)部控制框架以防止各種資源(包括人力和財務(wù)資源)的誤用、濫用和無效率的使用;確保財產(chǎn)安全;實現(xiàn)政府政策和支出計劃中所制定的預(yù)算目標;同時保存完善的會計記錄,使各組織能準時和可靠地提交財務(wù)報告和管理報告。內(nèi)部審計有助于確保內(nèi)部控制的有效性,內(nèi)部審計的日常監(jiān)督是內(nèi)部控制的整體組成部分,兩者相輔相成,相互促進。內(nèi)部審計實質(zhì)上是一個政府有效管理的基礎(chǔ),它是防止政府行為不適當性出現(xiàn)的第一條防線。
傳統(tǒng)的中央高度集中計劃制度在內(nèi)部控制制度方面是相當薄弱的,由于具體項目的支出及支出重點是由中央而不是由機構(gòu)本身來決定的,也不是由具體的科學(xué)的規(guī)章制度來引導(dǎo)和配置的,這樣預(yù)算單位就沒有任何積極性來相應(yīng)建立內(nèi)部控制制度以衡量其提供服務(wù)的效率和投入所形成的產(chǎn)出及效率。面對日益增加的資源限制和財政支出壓力的不斷上升,預(yù)算管理改革的不斷深化,加強預(yù)算部門、單位的內(nèi)部管理制度壓力日益增加。因此,在財政支出管理過程中,內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的改革就必須加以強調(diào)與重視,并把之視為支出管理改革成功的基本前提條件之一。
二、財政支出管理中內(nèi)部審計的制度框架
(一)內(nèi)部審計的標準
國際標準在內(nèi)部審計方面特別強調(diào)以下四個方面:
1.獨立地、客觀地進行判斷。這意味著審計人員可以自由地選擇任何交易或項目來審計,并有權(quán)獲取所有必要的信息以更好地進行判斷。目前,在許多國家,包括我國內(nèi)部審計獨立性卻很難得到保證,因而影響了管理效率。
2.業(yè)務(wù)的精通。要求審計人員對內(nèi)部審計的功能、方法、政策及運用審計的技術(shù)能力等方面要精通熟練。我國目前政府各預(yù)算部門及單位工作人員普遍存在著缺乏審計的技能,專業(yè)水平非常低,另一方面可能是由于政府的工資水平無法吸引和留住稱職的職員。這些因素對加強內(nèi)部審計經(jīng)常是一個重要的限制。
3.內(nèi)部審計范圍的寬廣性。就國際標準來說,內(nèi)部審計的范圍是以把內(nèi)部審計作為管理工具的這種更廣闊的觀點為依據(jù)的,在財政支出管理中,內(nèi)部審計的作用是確保資源使用的效率和有效性,審計報告將以此為依據(jù)進行運作。在許多轉(zhuǎn)軌國家,內(nèi)部審計經(jīng)常被定義為相當狹窄,主要集中在財務(wù)的依從性和正當性,而不是更廣泛的管理問題。此外,缺乏專業(yè)的管理能力也限制內(nèi)部審計在這方面的作用和阻礙其提交準時的、合適的報告。
4.內(nèi)部審計管理功能必須是有效率的。目前,許多國家的內(nèi)部審計管理水平較差的,表現(xiàn)在缺乏工作慣例,缺乏計劃和對個人的管理,沒有得到外部審計的支持。此外,管理也受到內(nèi)部審計的制度安排的限制,經(jīng)常把內(nèi)部審計的作用看作是一種對內(nèi)部管理起幫助作用的工具。
(二)內(nèi)部審計的目標
內(nèi)部審計功能的總體設(shè)計應(yīng)依據(jù)不同國家的具體情況而定。對于哪些存在管理問題的國家,最重要的目標是確保遵守財務(wù)法律和規(guī)章制度。對于哪些面對高度的財政壓力,最重要的是確保宏觀經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。對哪些能遵守法律和宏觀經(jīng)濟也較穩(wěn)定的國家,則更多的注意力應(yīng)放在確保資源使用的效率和有效性。從我國目前的具體情況來看,我國內(nèi)部審計的最重要目標應(yīng)是確保各預(yù)算部門與單位能遵守財務(wù)法律和規(guī)章制度。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)追求資源使用的效率與有效性。
(三)內(nèi)部審計的集權(quán)化程度
在內(nèi)部審計功能的組織設(shè)計中,必須面對的一個基本問題是集權(quán)化的程度。通常地,從建設(shè)能力的角度來看,集權(quán)化的方法被認為更好,其優(yōu)點主要在于:
1.能更好地發(fā)展和更容易地保持內(nèi)部審計的熟練程度:在缺乏有技能人力的情況中,一個分權(quán)化的方法經(jīng)常意味著內(nèi)部審計職員可隨意調(diào)離并轉(zhuǎn)向其它工作,這將會降低職員的精通程度。然而,如果財政部實行較集權(quán)化的管理,建立一支骨干隊伍,就能集中稀有的審計資源,從而保持熟練程度,以確保他們的專業(yè)化,并定期地、持續(xù)地進行相應(yīng)的培訓(xùn)。
2.有利于堅持獨立性:審計的運作應(yīng)當具有適當?shù)莫毩⑿浴＜瘷?quán)化的選擇能使其得到更好保證,因為內(nèi)部審計是由財政部管理的,而不是由有關(guān)預(yù)算部門管理者直接控制的。當然,必須要認識到合適的必要的獨立性是財政部在預(yù)算管理方面與其它部門的緊密協(xié)調(diào)有沖突的。
但是集權(quán)化也有明顯的缺陷。
1.弱化了有關(guān)部門的管理責(zé)任:對于內(nèi)部控制的主要責(zé)任來說應(yīng)該是由各有關(guān)預(yù)算部門與單位來履行。然而,集權(quán)化的方法把各預(yù)算部門和單位的管理責(zé)任和財政部的責(zé)任分開,模糊了這種控制機制的所有權(quán)或會計責(zé)任。各預(yù)算部門、單位的管理者可能會把內(nèi)部控制責(zé)任看作是財政部的責(zé)任。
2.缺乏透明度,使有效性受到限制:在許多國家可發(fā)現(xiàn),傳遞給來自財政部的內(nèi)部審計官員的信息受到了限制而且不及時,從而限制了內(nèi)部審計的效率。
3.無法促進與其它部門的緊密協(xié)作:就內(nèi)部審計效率來說,與其它部門的緊密協(xié)調(diào)是必要的,然而,集權(quán)化方法無法促進這樣的協(xié)作,內(nèi)部審計者被看作是財政部的“間諜”,而不是部門管理團隊的一個成員。
就內(nèi)部審計的集權(quán)或分權(quán)的設(shè)計有兩種選擇可權(quán)衡。應(yīng)視各國的具體情況而定。第一,如果財政部對預(yù)算制度中財務(wù)管理的正確性負責(zé)任,完全集權(quán)化方法的危險主要在于會削弱了各預(yù)算部門、單位的預(yù)算管理者的基本責(zé)任。第二,如果存在著對日常的預(yù)算管理進行政治干預(yù)的高風(fēng)險的話,這時一個集權(quán)化的制度是更合適的。如果最高外部審計機構(gòu)是薄弱的話,則意味著政治干預(yù)的風(fēng)險較高。第三,如果履行內(nèi)部審計功能的行政管理能力較弱的話,在招聘新的和保留有能力的職員方面,就有必要有一個由財政部控制的集權(quán)化的制度。建立一個專業(yè)化的內(nèi)部審計者的團隊是需要時間,這是一個最恰當?shù)目紤]。
集權(quán)化的內(nèi)部審計制度對轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟的早期來說是一個最謹慎的方法。從我國目前面臨的經(jīng)濟問題及制度發(fā)展階段來看,應(yīng)該以國際審計標準為基礎(chǔ),結(jié)合中國國情建立起相應(yīng)的審計標準,選擇集權(quán)化的內(nèi)部審計制度,強調(diào)服從性和集中化的控制,以確保穩(wěn)定目標的實現(xiàn)。
三、建立我國內(nèi)部審計制度,完善財政支出管理
(一)確保內(nèi)部審計的獨立性
強化內(nèi)部審計功能的一個重要目標是給予獨立性的保證。內(nèi)部審計的獨立性程度與外部審計的不一樣,外部審計是報告給立法機關(guān)的。而內(nèi)部審計則是報告給財政部的。內(nèi)部審計者應(yīng)對預(yù)算部門、單位或其領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。我國目前應(yīng)建立集權(quán)化模式,因此應(yīng)直接地報告給財政部長以確保內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計者作為重要的執(zhí)行管理的團隊,必須注意遵守審計的基本原則:即審計者不應(yīng)審計自己。
(二)明確內(nèi)部審計的職責(zé)
1.明確地對內(nèi)部審計者的任務(wù)進行界定。在預(yù)算管理制度運作中,明確地界定內(nèi)部審計的作用和方法,使內(nèi)部審計者執(zhí)行任務(wù)時,可消除模糊和避免爭論。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；預(yù)算管理；對外籌資管理
改革開放以來，我國的國民經(jīng)濟出現(xiàn)了前所未有的增長速度，人民安居樂業(yè)，生活水平不斷提高，綜合國力大大增強。但不容忽視的是，在經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，特別是在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，經(jīng)濟環(huán)境趨于復(fù)雜，人們的思想意識多元化，一些單位內(nèi)部控制薄弱，管理松弛的情況逐漸暴露，出現(xiàn)了一些新型的經(jīng)濟犯罪案例。針對當前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問題，要求單位加強內(nèi)部會計及與會計相關(guān)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產(chǎn)安全，防止舞弊行為，促進經(jīng)濟活動健康發(fā)展。
一、建立完善的內(nèi)部會計控制制度
單位內(nèi)部會計控制制度是單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，防止舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實、完整，控制各種風(fēng)險，提高單位管理水平和效益，為實現(xiàn)單位管理目標實施的一系列控制方法、措施和程序的制度。
建立內(nèi)部會計控制制度，應(yīng)從以下幾個方面入手：
1、預(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵，全面預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成部分，是實施財務(wù)管理的重要手段。
2、不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離制度要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機制。
3、授權(quán)批準控制制度。授權(quán)批準控制要求明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
4、財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制是對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、計量、維修、盤點等職責(zé)、權(quán)限、程序和手續(xù)。
5、風(fēng)險控制。應(yīng)建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對風(fēng)險進行全面防范和規(guī)避。
6、內(nèi)部報告制度。為滿足管理人員日?？刂频男枰瑧?yīng)建立內(nèi)部管理報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性，如貨幣資金收入報告等。
7、內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計是監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)控制度的質(zhì)量和效果的手段，同時也是保證會計資料真實、完整的重要措施。內(nèi)部控制制度實施監(jiān)督可以由內(nèi)部審計部門來執(zhí)行，審計部門應(yīng)定期對內(nèi)部的經(jīng)濟活動，客觀公正地進行審核和稽查。
8、會計系統(tǒng)控制制度。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計帳簿和會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，包括會計憑證控制、會計帳簿控制、財務(wù)報告控制。
二、 預(yù)算管理的內(nèi)部控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵，財政預(yù)算是根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度收支計劃，是年度內(nèi)的事業(yè)計劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是國家預(yù)算的重要組成部分。編制預(yù)算的原則是“量入為出，收支平衡”，隨著社會的不斷發(fā)展，預(yù)算管理已成為財務(wù)管理的核心，但是，由于歷史原因，預(yù)算管理中還存在許多問題。
（一）預(yù)算管理中存在的問題：
預(yù)算管理意識薄弱。
預(yù)算編制是一年一編，但多是應(yīng)付差事，未真正得到重視，缺乏長遠性、科學(xué)性、連續(xù)性，目前有的單位編制預(yù)算尚未真正建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，有的雖建立了制度，卻有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。
預(yù)算編制存在一定的隨意性和盲目性。
一般來說，多數(shù)每年的預(yù)算編制，只是在往年的基礎(chǔ)上，稍做調(diào)整，缺乏量化分析和科學(xué)論證，不能根據(jù)實際情況，做出可行性的預(yù)算編制。一些單位在預(yù)算下達后，沒有實施監(jiān)控，跟蹤管理和指標考核，一些負責(zé)人，盲目使用資金，用錢隨心所欲，此外，預(yù)算的編制，主要是對費用預(yù)算的編制，而對收入、固定資產(chǎn)購置的預(yù)算較少，預(yù)算資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制。
預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏溝通、監(jiān)督和檢查。
預(yù)算執(zhí)行過程中，事前監(jiān)督不嚴，事中控制不力，事后審計監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳。預(yù)算的編制一般是在決算完成后才開始編制，通常到當年的3、4月才能下達，形成了一段時間的“預(yù)算蒸空”這在一定程度上影響了年度預(yù)算的正常執(zhí)行。
（二）針對預(yù)算管理方面存在的問題，應(yīng)從以下方面強化和改進預(yù)算管理內(nèi)部控制：
加強組織領(lǐng)導(dǎo)，重視預(yù)算管理。
各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門要在思想上充分認識到加強預(yù)算管理的重要性，在編制年度預(yù)算時，應(yīng)組織學(xué)習(xí)有關(guān)部門預(yù)算的文件精神和要求，并對做好預(yù)算工作進行動員部署，提出明確的工作任務(wù)和編制的具體要求，建立健全二級管理體制。對預(yù)算的管理和控制，要按照規(guī)章建章立制，責(zé)任到人，明確各部門在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限。
運用科學(xué)方法編制預(yù)算。
在預(yù)算編制前應(yīng)明確預(yù)算的收支范圍、編制程序、編制原則和方法，根據(jù)自身的發(fā)展目標、發(fā)展戰(zhàn)略、采用“自上而下”、“自下而上”或者“上下結(jié)合式”的編制程序，采用零基預(yù)算的編制方法。零基預(yù)算是以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法，即在編制成本費用預(yù)算時不考慮以為會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，所有的預(yù)算支出以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期間各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算費用。
嚴格控制預(yù)算執(zhí)行。
在預(yù)算的執(zhí)行控制方面，要進行事前、事中、事后全部控制，嚴格各項規(guī)章制度。首先要嚴格審批權(quán)限，單位的經(jīng)費審批，必須在年度財務(wù)預(yù)算或財務(wù)收支計劃數(shù)額以內(nèi)使用，特殊情況下的超計劃經(jīng)費應(yīng)按規(guī)定先申請調(diào)整預(yù)算，經(jīng)批準后按規(guī)定執(zhí)行。其次，要充分調(diào)動二級單位理財?shù)姆e極性，實行“經(jīng)費本”控制管理，“經(jīng)費本”辦法即根據(jù)年初批準的各部門的預(yù)算實行電算化管理，對各部門用款實施監(jiān)控，隨時向各部門領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費使用情況，使他們做到心中有數(shù)
對外籌資的內(nèi)部控制
向銀行貸款是主要的籌資方 式，因此加強對借入款項的管理勢在必行。
建立項目管理責(zé)任制，健全監(jiān)督管理體系
要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，按管理層次逐級建立貸款資金項目管理責(zé)任制，責(zé)任到人，各負其責(zé)。各項目負責(zé)人必須嚴格按照項目建設(shè)計劃使用資金，不得超標準、超計劃使用資金，堅持厲行節(jié)約的原則，確保項目建設(shè)質(zhì)量。各級財務(wù)人員應(yīng)對資金的使用和管理負責(zé)，要制訂嚴格的貸款資金管理制度與辦法，確保貸款資金專款專用。主管部門應(yīng)加大對借入款項的事前、事中、事后監(jiān)督管理工作，首先在借入款項前嚴格執(zhí)行可行性研究和層層審批制度，規(guī)范借款行為，確保貸款的可行性和安全性；其次還應(yīng)在借入款項的使用過程中加大監(jiān)督格管理工作，確保做到?？顚Ｓ茫苊饨枞肟铐棻慌沧魉?；再次就是加強后期還款的促進作用，積極督促職校按合同、按計劃歸還借款，建立良好的信用體系。
建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)
應(yīng)針對風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對風(fēng)險進行全面防范和規(guī)避。規(guī)避投資風(fēng)險重要是抓好投資的可行性分析、根據(jù)項目和金額的大小確定審批權(quán)限，對投資過程中可能出現(xiàn)的負面因素應(yīng)制定應(yīng)對預(yù)案，建立完善的投資分析控制制度。對于籌資風(fēng)險，應(yīng)對籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險等實施全面控制。
總之，在新形勢下，必須高度重視單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，加強預(yù)算管理，對外籌資管理，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴格約束各單位內(nèi)部涉及會計控制的所有人員，保證單位內(nèi)部涉及會計機構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容，職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整。
參考文獻：
（1）陳文銘，內(nèi)部會計控制問題的探討《東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》2010.03
摘 要 在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，完善的管理機制決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，但由于種種原因使得許多企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度不是很健全，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制也存在一定程度的欠缺，從而引起了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的混亂，還導(dǎo)致了一些做假賬和賬外設(shè)賬的事情發(fā)生。
關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度 完善機制 規(guī)范體系
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入發(fā)展，傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式已經(jīng)不再適合于現(xiàn)代化的企業(yè)了。而我國現(xiàn)有的企業(yè)中，許多企業(yè)都普遍存在著兩方面的問題，一是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的不健全，二是一些企業(yè)對建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的認識不夠清楚，態(tài)度不積極，把財務(wù)管理當成是一個算帳和管錢的體制，認為財務(wù)管理僅僅只能負責(zé)會計核算和成本控制兩個方面的內(nèi)容。但近幾年，在社會主義市場經(jīng)濟的影響下，我國已逐步認識到了建立健全的內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性和效益性，并開始采取了一系列的措施去加強財務(wù)方面的管理，而且也在一定的程度上取得了一些成就。下面就建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性和建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的措施進行探討和談?wù)効捶ā?/p>
一、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性
1、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是適應(yīng)經(jīng)濟全球化的必要條件
一個企業(yè)要想在激烈的競爭中生存下來，并獲得良好的發(fā)展機會，就必須要嚴格的按照市場經(jīng)濟的要求去規(guī)范內(nèi)部的財務(wù)管理制度，即合理的籌集和使用資金、分配收益，以確保企業(yè)的日常工作、生產(chǎn)和經(jīng)營能夠正常的運轉(zhuǎn)，從而最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，使企業(yè)在激烈的競爭中擁有一定的競爭能力，這是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的方法，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟體制不斷變化的必要條件。
2、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的要求
企業(yè)的一切管理活動都是以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，而財務(wù)管理又貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此可以說：財務(wù)管理是企業(yè)所有的管理中的中心環(huán)節(jié)。每一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果都是通過專門的財務(wù)核算報表來反映的。而財務(wù)管理工作者的工作目的就是把價值形態(tài)的物質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵨镄螒B(tài)，從而從實際出發(fā)，為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)營者做出正確的決策提供有力的依據(jù)。
3、內(nèi)部財務(wù)管理在企業(yè)管理中具有不可取代的地位
在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，每一個部門都會因為資金使用和節(jié)約等緣故和財務(wù)部門產(chǎn)生聯(lián)系，而財務(wù)部門也會就資金的合理使用和利用途徑對各部門進行約束和指導(dǎo)，以確保企業(yè)在最小的付出中獲得最大的經(jīng)濟效益。
4、財務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)狀況的晴雨表
企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)過核算、分析和對比之后，最終以財務(wù)報表的方式呈現(xiàn)出來。而財務(wù)報表也可以檢查出企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行過程中的優(yōu)劣情況，并發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，從而對癥下藥，找出解決問題的辦法。同時在企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)者決策的正確性，生產(chǎn)經(jīng)營的合理性，技術(shù)的先進性，產(chǎn)銷的順暢性，也都是通過財務(wù)報表反映出來的，而建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，也是企業(yè)財務(wù)報表呈現(xiàn)結(jié)果的有力保障。
二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的措施
1、加強對內(nèi)部財務(wù)管理制度的領(lǐng)導(dǎo)、宣傳和教育
通過對企業(yè)內(nèi)部管理制度、先進人物和先進事跡進行大力的宣傳，達到對財務(wù)管理人員進行教育的目的，從而提高財務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并從中學(xué)習(xí)先進的財務(wù)管理方法，使企業(yè)經(jīng)營者及財務(wù)人員能夠統(tǒng)一思想、提高對財務(wù)管理的認識，從而充分的意識到建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度對企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要性和必要性，以便管理者能夠更好地利用內(nèi)部財務(wù)管理制度去管理企業(yè)。
2、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的檢查和對財務(wù)人員的培訓(xùn)
企業(yè)管理人員可以定期或不定期的組織人員對財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查，以提升企業(yè)管理人員和財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識和內(nèi)控管理水平，加強資產(chǎn)管理、防范資產(chǎn)損失風(fēng)險，同時還可以檢討現(xiàn)有財務(wù)管理制度中存在的問題和不足，收集意見和建議，不斷完善和改進財務(wù)管理制度。而對于財務(wù)人員，企業(yè)可以通過各種培訓(xùn)班、研討會和會議等，來提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識和理論知識，讓其從中學(xué)習(xí)先進的財務(wù)管理技術(shù)，從而不斷地提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使企業(yè)能夠更好地發(fā)展下去。
3、企業(yè)管理者和財務(wù)人員應(yīng)該合力建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度
企業(yè)要想擁有健全的內(nèi)部財務(wù)管理制度，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中擁有自，使企業(yè)財務(wù)管理工作有章可循、有法可依。需要作出三點的努力，一是應(yīng)該明確指出財務(wù)人員所處崗位應(yīng)該承擔的責(zé)任，二是制定出財務(wù)管理運行過程中的基本流程和應(yīng)遵循的原則，三是在企業(yè)中推行全面的預(yù)算管理制度，這些都需要管理者和財務(wù)人員的共同努力。
三、總結(jié)
為了使企業(yè)能夠更加長久的生存和發(fā)展下去，建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是必不可少的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)今后工作中需要著重關(guān)注的工作之一。同時還要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化不斷去進行完善，確保企業(yè)所建立的內(nèi)部財務(wù)管理制度是足夠現(xiàn)代化的、科學(xué)的、合理的、完善的，這樣才能夠保證企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常的運行，工作效率才會不斷地得到提高。
參考文獻
[1]徐穎.探析中小型生產(chǎn)加工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的改進策略.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012年（11）.
一、原則
1.堅持合法性。對于會計工作來說，首要的是依法辦事，這也是對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會計管理制度進行制定的首要原則。雖然相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定各個單位有相應(yīng)的理財自主權(quán)以及會計核算方法的相關(guān)自主權(quán)，但是如果它們不在法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，同時影響了經(jīng)濟管理活動，這是會計法規(guī)不能容許的。
2.堅持適應(yīng)性。這是制度的生命。制度必須要結(jié)合單位的實際情況，不能將書本上或者是別的單位的相關(guān)管理方法以及模式生搬硬套過來，要和單位中的其他管理制度銜接起來。內(nèi)部會計管理相關(guān)制度是對單位制度中的相關(guān)財務(wù)部門進行的歸納與具體化，不能夠和單位的實際情況想脫離，要使其和企業(yè)自身內(nèi)部管理要求相適應(yīng)并充分發(fā)揮其作用。
3.堅持規(guī)范性。要對各項會計工作進行全面規(guī)范，將會計基礎(chǔ)建立起來并健全，使會計工作能夠有序進行。其基本要求是：首先，要和會計學(xué)科的相關(guān)原理以及方法相符，不能違背該學(xué)科的基本要求。其次，制度的相關(guān)內(nèi)容必須要全面，要對會計事務(wù)中的各個方面以及環(huán)節(jié)的相關(guān)工作進行規(guī)范，防止出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。
4.堅持科學(xué)性。首先，要科學(xué)合理，制定好的內(nèi)部會計管理相關(guān)制度要方面進行操作與執(zhí)行，如果管理制度沒有科學(xué)性或者不容易操作，就會失去生命力。其次，要方便進行控制，內(nèi)部會計管理的相關(guān)制度要將內(nèi)部控制要求體現(xiàn)出來，內(nèi)部有效控制是現(xiàn)代管理工作中的一個基本要求，會計控制屬于內(nèi)部控制的一個重要組成部分，所以，內(nèi)部會計管理制度要滿足這一要求。再次，要不斷進行完善。各個單位制定出的相關(guān)制度，要結(jié)合具體的執(zhí)行情況以及相關(guān)管理需要不斷進行完善，使內(nèi)部會計管理的相關(guān)制度能夠和管理需要相適應(yīng)。
二、措施
1.提高會計人員的素質(zhì)。會計人員是經(jīng)營活動的具體管理者，還是對經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督的人員。從經(jīng)營管理以及會計工作的相關(guān)需要來看，必須要保證會計人員的素質(zhì)。會計人員要將專業(yè)知識以及財務(wù)制度掌握起來，并能夠嚴格自律，堅持自己的原則。當前，我國企業(yè)中的會計人員整體素質(zhì)比較低，要想提升其知識水平，并對其知識結(jié)構(gòu)進行改善，就要對其加強培訓(xùn)，提高會計人員素質(zhì)。
2.將相應(yīng)的會計機構(gòu)建立起來，并對會計崗位進行完善。在企業(yè)中，對內(nèi)部會計機構(gòu)進行設(shè)置時，要由上級主管部門和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行嚴格審查，保證有了解會計法規(guī)并掌握相關(guān)財務(wù)基本知識，對工作認真負責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)，還要有合格的相關(guān)會計人員，將嚴格財務(wù)規(guī)章制度制定出來，對核算內(nèi)容以及業(yè)務(wù)范圍進行明確，對監(jiān)控措施以及手段進行完善，將會計報表制度以及請示匯報制度建立起來并進行完善。
3.對會計人員，要建立起崗位責(zé)任制。對于內(nèi)部會計人員的相關(guān)管理工作來說，這是一項非常重要的制度，是對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會計管理進行強化，并使企業(yè)經(jīng)濟效益得到提升的一個重要途徑。第一，要對會計人員設(shè)置好工作崗位。結(jié)合崗位的不同性質(zhì)，將不同會計崗位設(shè)置好，并對每個會計崗位的具體職責(zé)以及工作標準進行明確。第二，要對會計工作的相關(guān)崗位進行分工，結(jié)合每一個崗位上的業(yè)務(wù)量以及會計人員具體的工作能力與業(yè)務(wù)水平，實現(xiàn)一人一崗或者是一人多崗以及一崗多人。第三，實行輪崗制度，定期輪換崗位，保證每個會計人員都能熟練掌握企業(yè)內(nèi)部的具體會計工作。第四，要合理制定會計工作的相關(guān)考核辦法，使崗位責(zé)任制能夠順利執(zhí)行與監(jiān)督。
4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計相關(guān)機構(gòu)的作用，將完善的內(nèi)控制度制定出來。內(nèi)部審計機構(gòu)是對內(nèi)部控制制度進行強化的重要措施。內(nèi)部審計主要是對內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況檢查，對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定進行落實與執(zhí)行的具體情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的各種問題并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行反饋，以便能對工作及時改進，對制度進行完善。
企業(yè)在對內(nèi)部會計制度進行設(shè)計時，要對內(nèi)控制度進行充分考慮，在會計制度和其他管理制度中貫穿內(nèi)控制度。內(nèi)控制度主要包括：第一，將企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)行政領(lǐng)導(dǎo)以及各個職能部門具體的職權(quán)以及責(zé)任進行明確，據(jù)此，對其在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理時的相關(guān)地位以及作用進行確定。第二，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體的處理程序與手續(xù)進行明確。第三，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)人員之間進行互相制約的方式以及相互之間有沒有制約關(guān)系和每一個人員是否在他人的監(jiān)督下工作進行明確與處理。
5.實現(xiàn)內(nèi)部管理制度的電算化。對于會計工作來說，電算化是主要的發(fā)展方向。實現(xiàn)會計工作的電算化，能夠保證現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使會計工作的相關(guān)質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)濟效益得到提升。在會計工作中實現(xiàn)電算化，就要將會計電算化的相關(guān)崗位責(zé)任制以及相關(guān)操作管理制度還有計算機硬件與軟件和數(shù)據(jù)等的管理制度建立起來，使會計電算化相關(guān)工作能夠順利進行。要由專職人員管理會計電算化相關(guān)工作，還要對在職的相關(guān)會計人員做好培訓(xùn)工作，使相關(guān)工作人員深入研究電算化相關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)。
