序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的裝飾材料市場考察報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

本文共分六個部分，第一部分為緒論部分，介紹選題背景。第二部分介紹“四集中”管控模式的形成和對“四集中”審計的重要性的認(rèn)識。第三部分重點介紹對“四集中”管控模式審計方法的研究。第四部分介紹“四集中”管控模式審計的主要內(nèi)容。第五部分介紹對“四集中”管控模式審計的效果和思考，進一步闡述了進行“四集中”管控模式審計的重要性。第六部分，即為結(jié)論部分。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；四集中；審計

Abstract: with the fierce market competition, construction enterprises external competition at the same time, strengthen the intensive management, main business profit margin to increase. This paper starts from the construction enterprises "four concentration" control mode of audit, to promote the "four concentration" management system implementation, so as to realize the goal of enterprise.

This paper is divided into six parts, the first part is the introduction part, introduces the background. The second part introduces the understanding of "importance of centralized control mode to form four" and "four concentration" audit. The third part focuses on the "four concentration" control mode of auditing method. The fourth part introduces the "four concentration" audit control mode of the main content. The fifth part introduces the effect and the thinking of "four concentration" control mode of audit, further expounds the importance of "four concentration" of audit mode control. The sixth part is the conclusion part, i.e..

Keywords construction enterprises four centralized audit

中圖分類號：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

緒論：

在建筑市場競爭日趨白熱化的今天，各建筑企業(yè)在進行市場競爭的同時，加強對內(nèi)集約化的管理，以期提高企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤率，從而獲得企業(yè)預(yù)期效益。其中，實施“四集中”的集約管理模式，是當(dāng)前比較常見的做法，即資金集中使用、材料集中采購、勞務(wù)集中管理、設(shè)施集中調(diào)配，統(tǒng)稱為“四集中”管理。筆者所在單位為北京某大型建筑企業(yè)集團，兩年前在二級單位已開始主推“四集中”管理模式，但由于缺乏有效的監(jiān)督和制約，兩年來各單位對建立“四集中”管控模式并沒有從質(zhì)上有根本轉(zhuǎn)變。本文筆者將從審計角度，從審計各單位落實“四集中”管理制度入手，促進這項制度的實施，以實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

一、“四集中”管控模式的形成和開展審計的重要性

（一）“四集中”管控模式的形成原因

筆者所在施工企業(yè)“四集中”管控模式不是跟時髦，而是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀提出來的。一方面企業(yè)內(nèi)部管理矛盾不斷顯現(xiàn)，要求企業(yè)對管理現(xiàn)狀進行梳理和改革，另一方面是外部生存環(huán)境迫使的。

1、企業(yè)管理現(xiàn)狀矛盾突顯。具體表現(xiàn)在：

（1）、資金分散，使企業(yè)形不成資金合力。2012集團外部審計對企業(yè)公司資金現(xiàn)狀評價是“一高一大”，即報表期末資金余額高，約50億左右，期末銀行借款大，已超200億元。主要原因就是年由于資金都分散各單位自行管理，資金沒有集中管理，集團公司統(tǒng)籌運管資金的能力弱，造成集團整體支付能力弱，銀行貸款逐年增高。

（2）、材料、物資管控弱化，成為制約工程項目盈利的主要因素。通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，工程項目勞務(wù)費從收入取費來說一般都會虧損，機械費、間接費總體對工程成本影響偏小，材料成本成為左右項目盈利的主要因素。因此加強物資采購管理，成為降低工程項目成本的主要途徑。

（3）、勞務(wù)管理風(fēng)險不斷。近年來時有發(fā)生因管理不善勞務(wù)隊集體鬧事、索薪等事件，甚至出現(xiàn)訛薪等極端情況。

（4）、設(shè)施缺乏統(tǒng)一調(diào)配。由于缺乏統(tǒng)一管理，一方面某些項目完工，大量的施工設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料和工具需要租賃場地進行存放，而另一些項目都付出成本在外面長期租賃或購買，造成集團公司整體效益低下。

2、市場競爭激烈，外延利潤空間受限的情況下，要求企業(yè)必須向內(nèi)尋找控制成本的解決措施和手段。近年來，集團施工企業(yè)平均產(chǎn)值利潤率不足1%，低于行業(yè)平均值，要求企業(yè)必須從挖潛，降低成本，這也是實行“四集中”的根本壓力和動力所在。

（二）對“四集中”管控模式開展審計的重要性

為推行“四集中”管控模式，集團公司召開了“四集中”管理推進會，要求在各單位嚴(yán)格按照集團要求，進行認(rèn)真部署和落實，并由生產(chǎn)、物資、財務(wù)、勞資等多部門組成聯(lián)合檢查組，但效果很一般。筆者認(rèn)為，以審計為主導(dǎo)，聯(lián)合其他各職能部門，對各單位開展有針對性的“四集中”管控制度落實，是企業(yè)正確的選擇：

1、通過審計，能夠促使各企業(yè)能夠嚴(yán)格落實“四集中”管理。

2、通過審計，對各單位“四集中”集約模式進行評價。能夠發(fā)現(xiàn)問題，并能提出相關(guān)的管理建議，對不履職的單位提出處罰建議。

二、對“四集中”管控模式審計方式的研究

（一）對內(nèi)部環(huán)境的審計

對“四集中”管控模式的審計，首先要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進行審計。即是從以下三個方面落實：

1、領(lǐng)導(dǎo)對“四集中”制度的態(tài)度和支持程度?；鶎訂挝粚ι霞壩募膱?zhí)行力，首要的取決于領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，是源頭，是關(guān)鍵。有的單位主要領(lǐng)導(dǎo)對推行“四集中”管理認(rèn)識有偏差、不到位，存在畏難情緒、思想保守、得過且過，不愿突破舊的管理模式，管理手段簡單粗放，控制能力薄弱。有的單位推行“四集中”工作中遇到個人、局部、小團體利益的阻撓，工作進展緩慢。

2、制度保證程度，即相關(guān)制度的進一步細(xì)化，是做好“四集中”的前提。一些單位不深入研究自己企業(yè)的情況，只是簡單地轉(zhuǎn)發(fā)上級單位文件，形成走過場，是真正起不到作用的。

3、關(guān)鍵崗位人員的保證程度。即要有具有相應(yīng)勝任能力的人員，是做好“四集中”管理的保障。

（二）對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計

對影響“四集中”實施效果的關(guān)鍵風(fēng)險環(huán)節(jié)要進行重點審計，即：

1、對資金集中后的使用審批程序；

2、對集中采購的招標(biāo)比價環(huán)節(jié)、結(jié)算程序；

3、對勞務(wù)招標(biāo)和勞務(wù)結(jié)算環(huán)節(jié)；

4、對設(shè)備集中的內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移價格的定價環(huán)節(jié)。

（三）對企業(yè)控制活動的審計

對影響四集中實施效果的控制環(huán)節(jié)進行重點審計，即：

1、不相容職務(wù)分離控制設(shè)置情況。如采購與付款；出納與會計，以及企業(yè)內(nèi)部回避制度執(zhí)行情況，如企業(yè)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任財務(wù)負(fù)責(zé)人是不允許的，對擔(dān)任采購負(fù)責(zé)人和出納崗位等要給予風(fēng)險關(guān)注。

2、授權(quán)審批控制情況。審計“四集中”管理權(quán)限設(shè)置和牽制制度制訂和執(zhí)行情況。

3、財產(chǎn)盤點制度和資金預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行情況。

（四）對企業(yè)信息共享環(huán)境進行審計

對影響四集中實施效果的信息與溝通環(huán)節(jié)進行重點審計，即：

1、企業(yè)四集中管理平臺的建設(shè)規(guī)劃；

2、企業(yè)實現(xiàn)信息共享的方式；

3、內(nèi)部舉報、合理化建議制度的建立和執(zhí)行情況。

（五）對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的審計

主要是對被審計企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門履職盡責(zé)情況進行審計，即：

1、企業(yè)審計等監(jiān)督部門參與企業(yè)決策情況。

2、企業(yè)審計等監(jiān)督部門參與勞務(wù)招標(biāo)、采購招標(biāo)，以及風(fēng)險評估等方面履職情況。

三、“四集中”管控模式審計的主要內(nèi)容

參照對內(nèi)部控制的要求，筆者認(rèn)為對“四集中”管理審計的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）資金集中

1、資金集中管理模式：各單位實行資金一級管理模式，即由公司統(tǒng)一管理，核算上可采取一級或二級模式。各單位應(yīng)成立資金管理的專門機構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位銀行賬戶、資金預(yù)算及收支管理等相關(guān)業(yè)務(wù)。資金管理機構(gòu)執(zhí)行以收定支、有償使用、存貸計息的管理要求，發(fā)揮資金的整體效益，提高資金使用效率。

2、加強管理制度建設(shè)：各單位應(yīng)根據(jù)集團公司有關(guān)管理規(guī)定，結(jié)合本單位實際，制定資金管理的相關(guān)制度，如《銀行賬戶管理制度》、《內(nèi)部銀行管理制度》、《資金預(yù)算管理制度》等，以保障資金有效運營。

3、深化資金預(yù)算管理、完善資金審批流程：各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的資金支出審批制度及流程，規(guī)范資金使用過程中各級的審批權(quán)限和職責(zé)、支出的依據(jù)等。

（二）材料物資集中采購

1、材料物資集中管理的模式為：集中管控，分級采購，職責(zé)明確，過程監(jiān)管。集中管控，即公司負(fù)責(zé)選擇合格供方、審定合同和價格。分級采購，即各公司根據(jù)實際情況劃分物資采購權(quán)限，明確要求公司總部負(fù)責(zé)A類物資（即鋼材、混凝土、木材、周轉(zhuǎn)材料、安裝設(shè)備及大宗裝飾材料等影響工程質(zhì)量和功能的主要材料）的招標(biāo)、采購和供應(yīng)，B類物資（即輔助材料或零星材料）可授權(quán)項目經(jīng)理部自行招標(biāo)、采購和供應(yīng)，公司負(fù)責(zé)審批和監(jiān)管。

2、管理職責(zé)明確，管理責(zé)任落實到位。各公司（事業(yè)部）必須設(shè)立物資管理部門，負(fù)責(zé)對材料物資實行集中管控工作，在管理權(quán)限范圍內(nèi)落實采購、供應(yīng)、調(diào)撥和處置等過程管理，逐步擴大采購規(guī)模，最終實現(xiàn)集中采購供應(yīng)。集團公司對過程管理予以監(jiān)督。

工程經(jīng)理部（項目部）根據(jù)工程規(guī)模，設(shè)物資管理部門或崗位，負(fù)責(zé)現(xiàn)場材料管理，根據(jù)公司授權(quán)，實施輔助材料或零星材料的采購，接受公司物資主管部門的監(jiān)管。

3、完善工作制度，細(xì)化工作流程。兩級物資管理部門根據(jù)集團公司項目管理指導(dǎo)意見及其配套辦法，細(xì)化崗位職責(zé)，制定物資采購、處理流程和管理辦法等，將材料物資集中采購落在實處。

（三）勞務(wù)集中管理

1、集中勞務(wù)企業(yè)和施工隊伍管理。各單位須根據(jù)集團公司勞務(wù)供方的管理規(guī)定，在《集團年度勞務(wù)合格供方名錄》中選擇勞務(wù)分包方，并最終由各單位本部行使勞務(wù)分包使用的確定權(quán)。通過對勞務(wù)分包考察報告和候選勞務(wù)分包情況說明，由公司確定該工程勞務(wù)投標(biāo)人；通過招投標(biāo)程序確定勞務(wù)供方。

2、集中施工現(xiàn)場勞務(wù)隊伍管理。加強現(xiàn)場勞務(wù)檢查，落實公司月度現(xiàn)場勞務(wù)檢查工作，排查勞務(wù)隱患；杜絕使用零散工；組織對勞務(wù)企業(yè)和施工隊長進行考核和評價工作。

3、集中合同履約和勞務(wù)費結(jié)算兌付管理。項目部將勞務(wù)費預(yù)結(jié)算資料上報公司；公司勞務(wù)、預(yù)算等部門審核相關(guān)資料確定結(jié)算數(shù)額；勞務(wù)或財務(wù)部門向勞務(wù)企業(yè)支付勞務(wù)費，同時建立勞務(wù)費結(jié)算和支付臺帳。

（四）設(shè)備設(shè)施集中管理

1、資產(chǎn)管理集中。大型、關(guān)鍵設(shè)備、設(shè)施（50萬元以上）采購、報廢處置，各單位提交報告，集團公司審批后方可執(zhí)行。周轉(zhuǎn)材料、臨時設(shè)施，由各公司集中管理，項目部有償使用，提高利用率，避免閑置、浪費。

2、管理職責(zé)明確，管理責(zé)任落實到位。各公司（事業(yè)部）必須設(shè)立設(shè)備、設(shè)施管理部門或?qū)Ｂ殟徫?，?fù)責(zé)對設(shè)備、設(shè)施實行統(tǒng)一管理，在管理權(quán)限范圍內(nèi)，行使購置、驗收、調(diào)配、租賃、使用、保養(yǎng)、維修、檢查、計提折舊和攤銷、處置、報廢等管理工作，建立健全相應(yīng)制度、流程，建立合格供方名錄，集團公司對過程管理予以監(jiān)督。

四、“四集中”管控模式審計的效果和思考

對以上的“四集中”管理所涉及的到的關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和主要管理內(nèi)容，審計人員可通過證據(jù)檢查法、實地觀察了解法、分析性復(fù)核等方法，采取定期或突擊審計，建立健全反舞弊機制，重視內(nèi)部舉報，必要時聯(lián)合紀(jì)檢部門和其他相關(guān)部門進行聯(lián)合審查，定能對“四集中”管控模式的真正貫徹起到應(yīng)有的作用。至于審計方法的具體運用，不是本文的重點，本文一筆帶過。

（一）審計可達(dá)到的效果

通過對“四集中”管理的審計，可以有效地促進“四集中”制度的貫徹落實，為企業(yè)提升效益創(chuàng)造了條件。

1、通過促進資金的集中，實現(xiàn)資金集中使用，可以提高企業(yè)資金調(diào)配資金的能力，降低企業(yè)支付風(fēng)險，同時能夠控制甚至降低企業(yè)貸款規(guī)模，節(jié)約資金成本，從而促進企業(yè)效益的提高。

2、通過資金集中使用，為企業(yè)集中采購提供了可能。建筑業(yè)鋼筋、水泥、周轉(zhuǎn)材料等主要原材料，占據(jù)工程成本60∽70%以上，通過集中采購，能夠合理降低材料成本。如集團某單位，通過實行物資集中采購，通過實行鋼筋集中采購，平均每噸鋼筋單價降低150余元，通過鋼筋鎖價累計結(jié)余資金400余萬元。通過物資集中管理，該公司自2009年至2011年分別實現(xiàn)了直接材料費支出盈余10.2%，12.6%，14.3%。

3、通過勞務(wù)集中管理，可實現(xiàn)勞務(wù)資源的集中調(diào)配，對勞務(wù)成本的控制會起到不可忽視的作用。通過公開招標(biāo)，有效控制勞動力價格，集中履約管理，結(jié)算審核牽制，能夠有效地促進勞務(wù)現(xiàn)場管理，加強過程管理。我集團部分單位甚至實行了內(nèi)部勞務(wù)的派遣，將勞務(wù)人員簽約成自有人員，增加勞務(wù)人員對企業(yè)的忠誠度和歸屬感，更能夠激發(fā)員工的工作熱情，從而提高了工作質(zhì)量和工作效率，勞務(wù)成員占工程總成本的比例呈下降趨勢。

4、通過設(shè)施的集中管理，能夠促進企業(yè)大型設(shè)施、周轉(zhuǎn)材料、臨時設(shè)施的利用率，減少外租外購，其直接效益更是突出。如長城B+B公司，當(dāng)年合資企業(yè)時采購的集裝箱改建所的移動辦公房，一直是該公司統(tǒng)一調(diào)配，項目部現(xiàn)在都形成了一種習(xí)慣，一遇到新開工程時，都要從公司庫房拉出幾套集裝箱移動房，很快工地就樹立了開工形象，不僅節(jié)約了成本，更給工程建設(shè)方帶來了良好的形象。

5、通過評價被審計單位“四集中”管理制度的執(zhí)行情況，能夠有效地促進被審計單位貫徹集團的管理要求，使各單位能夠有效地開展“四集中”。

（二）通過“四集中”審計的思考

通過“四集中”制度，集約了企業(yè)資源，集中了管理權(quán)限，如果不切實加強審計監(jiān)督，“四集中”管理制度將可能流于形式，甚至加重企業(yè)成本，與企業(yè)戰(zhàn)略背道而馳。

1、加強審計監(jiān)督，切實保障“四集中”管理制度的有效實施。集團公司要將“四集中”制度的執(zhí)行，納入企業(yè)年度經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)中進行考核，對實施不達(dá)標(biāo)的單位，要對主要經(jīng)營者績效年薪進行扣罰。

2、有重點對關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開專項審計?！八募小笔且粋€系統(tǒng)工程，如果每次都全面審計，是對審計資源的嚴(yán)重浪費，審計效率也會很低。比如對勞務(wù)、物資采購公開招標(biāo)環(huán)節(jié)進行審計，監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)比價制度，防止采購管理部門進行暗箱操作；對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行審計，進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

3、要加強審計成果的運用。對“四集中”運營過程中審計發(fā)現(xiàn)的問題，要及時對被審計單位進行反饋，要求按期整改，以確保審計成果運用的貫徹力度，提高審計的權(quán)威性。

4、要合理掌握審計的時機和頻度。“四集中”管理貫徹于企業(yè)管理的全部，因此審計部門應(yīng)適時掌握“四集中”管理的信息，被監(jiān)控單位應(yīng)與審計部門有日常的信息渠道，以實現(xiàn)信息資源的共享，接受審計部門的監(jiān)督。

5、要適時地建立集團層面的“四集中”管控模式。雖然通過審計，能夠促進各單位“四集中”的落實，但從集團層面看，沒有一項集中，這對集團資源是一個巨大的浪費。建議從集團層面建立起資金管理平臺，通過銀企直聯(lián)，將集團公司與各二級單位的資金進行集中調(diào)配；從集團層面建立起物流平臺，在資金保障的前提下，實現(xiàn)與供應(yīng)商的上下游聯(lián)動，在保證品質(zhì)的前提下最大限度地降低采購成本；從集團層面建立起勞務(wù)基地和勞務(wù)管理平臺，從勞務(wù)隊伍的選擇和勞務(wù)結(jié)算都能夠得到監(jiān)督；從集團層面建立起大型機械、設(shè)施和周轉(zhuǎn)材料等的統(tǒng)供平臺，實現(xiàn)內(nèi)部資源的最大利用。

6、加強審計人員隊伍建設(shè)。集團公司應(yīng)及時研究制訂出內(nèi)審人員從審計的過程到審計的結(jié)果都應(yīng)有的考核評價體系，促使內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識，更新審計監(jiān)督觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。審計職業(yè)是具有較高風(fēng)險的職業(yè)，內(nèi)審也是一樣。這就要求內(nèi)部審計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計風(fēng)險方面的理論知識，使用和掌握經(jīng)營審計、風(fēng)險性審計技術(shù)方法。與此同時，審計人員還應(yīng)更新審計監(jiān)督觀念，將審計的重點從有形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計，從財務(wù)會計審計轉(zhuǎn)移到經(jīng)營效益審計，重視管理方面和內(nèi)部控制評價的審計，重視事前、事中的審計，提高對信息經(jīng)濟的認(rèn)識。

結(jié)束語

“四集中”管控模式是建筑施工企業(yè)管理發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是施工企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效手段，只有采取切實有效的審計監(jiān)督措施，才能夠保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

1、張海蘭,馮建榮.上市公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建[J].財會通訊,2009,3