發(fā)布時(shí)間：2022-09-03 12:49:50
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國(guó)稅申請(qǐng)書樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
(天津市 孫蕭蕭)
解答 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照一地(外出經(jīng)營(yíng)地應(yīng)當(dāng)具體填寫到縣、市)一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱《證明》)。納稅人到外地銷售貨物的，《證明》的有效期限最長(zhǎng)為50日；到外地從事建筑安裝工程的，《證明》的有效期限最長(zhǎng)為1年，因工程需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)向原《證明》核發(fā)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證件、資料：(1)稅務(wù)登記證件副本；(2)《證明》；(5)銷售貨物的，填寫《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》并申請(qǐng)查驗(yàn)貨物。
外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申請(qǐng)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)在《證明》上注明納稅人的經(jīng)營(yíng)、納稅及發(fā)票使用情況。納稅人應(yīng)持此《證明》，在《證明》有效期屆滿1O日內(nèi)，回到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《證明》繳銷手續(xù)。
汽車駕駛培訓(xùn)學(xué)校涉及的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題
咨詢 社會(huì)上成立的汽車駕駛培訓(xùn)學(xué)校是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅?按何稅目計(jì)繳?稅率是多少?
(江蘇省 陳茂生)
解答 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1995]15號(hào)《關(guān)于對(duì)機(jī)動(dòng)車駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》文件的解釋說(shuō)明：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅。以各種形式收費(fèi)的汽車、摩托車等機(jī)動(dòng)車駕駛員培訓(xùn)班(學(xué)校)收取的培訓(xùn)收入，不屬于上述免稅范圍，應(yīng)按照稅法規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。這里汽車駕駛培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)按照“文化體育業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為3％。
會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅
咨詢 我公司是一家俱樂(lè)部形式的體育休閑服務(wù)企業(yè)，在會(huì)員入會(huì)時(shí)會(huì)收取一定的會(huì)員費(fèi)(席位費(fèi))，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)收費(fèi)何時(shí)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅?以后發(fā)生會(huì)員退會(huì)時(shí)，我們要按規(guī)定將相應(yīng)的會(huì)員費(fèi)退給會(huì)員，那么已繳納的稅款可以辦理退回嗎?
(河南省 陳冰清)
解答 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高爾夫球俱樂(lè)部稅收問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函發(fā)[1994]514號(hào)文件規(guī)定：
1．對(duì)俱樂(lè)部會(huì)員入會(huì)時(shí)一次性繳清的入會(huì)費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第九條規(guī)定：“營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”，無(wú)論該項(xiàng)收入在財(cái)務(wù)上如何處理，均以取得收入的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
2．對(duì)于俱樂(lè)部取得的其他類似于會(huì)員費(fèi)的收入，應(yīng)合并作為會(huì)員費(fèi)收入計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
5．俱樂(lè)部向會(huì)員收取的會(huì)員資格保證金，在會(huì)員退會(huì)時(shí)全額退還的，如果是賬務(wù)上直接沖減營(yíng)業(yè)收入的，可以從當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額中扣除，不計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
即退回相應(yīng)會(huì)員費(fèi)時(shí)，您可以沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入，但地稅局不會(huì)把稅款直接退回給企業(yè)。
職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍
咨詢 企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)主要用于哪些方面?會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育費(fèi)用可以在計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)中列支嗎? (云南省 謝丹丹)
解答 企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)主要用于：
(一)對(duì)職工進(jìn)行思想政治教育、加強(qiáng)國(guó)情教育、愛(ài)國(guó)主義教育、社會(huì)主義教育、法制教育和國(guó)防教育；
(二)對(duì)職工進(jìn)行適應(yīng)崗位要求的職業(yè)道德、文化知識(shí)、專業(yè)技術(shù)、工作能力和操作技能的培訓(xùn)；
(三)對(duì)從事專業(yè)技術(shù)工作的職工進(jìn)行知識(shí)更新、補(bǔ)充、擴(kuò)展和加深的繼續(xù)教育；
(四)根據(jù)需要，對(duì)職工進(jìn)行高等、中等學(xué)歷教育。
企業(yè)支付的會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育費(fèi)用可以在計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。
委托銀行工資的簡(jiǎn)單流程
咨詢 我公司計(jì)劃委托開戶行工資，請(qǐng)簡(jiǎn)單介紹一下相應(yīng)的辦理及操作程序。 (北京市 呂蘭)
解答 企業(yè)委托開戶行員工工資業(yè)務(wù)，在實(shí)務(wù)操作中各大商業(yè)銀行既有區(qū)別又有共性，這里我們綜合北京幾家主要商業(yè)銀行辦理類似業(yè)務(wù)的共性部分，簡(jiǎn)單介紹流程如下：
1．簽訂協(xié)議
委托單位與開戶行就工資相關(guān)事宜簽訂委托協(xié)議。
2．開戶
委托單位應(yīng)該按照現(xiàn)行銀行實(shí)名制的要求提供職工姓名、身份證號(hào)碼等相關(guān)清單資料，開戶行根據(jù)清單辦理批量開戶手續(xù)。
3．資金劃撥
發(fā)放工資時(shí)，委托單位按照協(xié)議約定時(shí)間將工資資金足額劃轉(zhuǎn)到委托單位在開戶行開立的指定賬戶，并向開戶行提供書面工資明細(xì)清單。
4．履約上賬
開戶行按照委托協(xié)議約定及委托單位提供的清單資料按時(shí)將應(yīng)發(fā)金額足額轉(zhuǎn)入每位職工的儲(chǔ)蓄賬戶。
5．客戶取款
工資上賬后，委托單位的職工即可自由辦理取款業(yè)務(wù)。
保險(xiǎn)推銷員應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅
咨詢 保險(xiǎn)公司如何代扣代繳保險(xiǎn)推銷員的個(gè)人所得稅? (廣東省 金欣)
解答 保險(xiǎn)企業(yè)的營(yíng)銷員分為雇員和非雇員，兩者的納稅事宜是有區(qū)別的。雇員與保險(xiǎn)公司有固定的勞動(dòng)、人事、工資、保險(xiǎn)等關(guān)系，非雇員則沒(méi)有這些關(guān)系；會(huì)計(jì)處理上，保險(xiǎn)公司支付給雇員的固定工資，在“應(yīng)付工資”賬目列支，按工作業(yè)績(jī)支付給非雇員的報(bào)酬，則在公司的“應(yīng)付傭金”科目列支。
雇員取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞動(dòng)費(fèi)等收入，均應(yīng)按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
而非雇員的稅務(wù)處理相對(duì)比較復(fù)雜。非雇員在企業(yè)取得傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”中“業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，并按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。繳納個(gè)人所得稅以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，按月計(jì)征。由于非雇員在保險(xiǎn)營(yíng)銷活動(dòng)中需要支付一定的電話費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用，為此，國(guó)家稅務(wù)總局曾于2002年下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]98號(hào))文件規(guī)定：保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)銷員每月取得傭金收入扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，可按其余額扣除不超過(guò)25％的營(yíng)銷費(fèi)用，再按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局可根據(jù)本地的實(shí)際情況，在上述范圍內(nèi)確定具體扣除比例。因此，非雇員取得的月收入應(yīng)該首先扣除應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅金及附加，再按其余額的25％扣除營(yíng)銷費(fèi)用后，按個(gè)人所得稅法的相應(yīng)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。用公式表述為：
應(yīng)納稅所得額=(月收入額－營(yíng)業(yè)稅金及附加)×(1―25％)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率一速算扣除數(shù)
同時(shí)，保險(xiǎn)公司是雇員或非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并代扣代繳上述稅款。
支付給土地承包人的土地補(bǔ)償款所涉及的納稅問(wèn)題
咨詢 企業(yè)發(fā)給村民的土地承包補(bǔ)償款是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅?
(河北省張琳)
解答 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征用土地過(guò)程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)如何征稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函發(fā)[1997]87號(hào)文件規(guī)定：
1．對(duì)土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的“銷售不動(dòng)產(chǎn)――其他土地附著物”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
2．對(duì)土地承包人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅；取得的轉(zhuǎn)讓建筑物等財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的其他補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
什么是商業(yè)企業(yè)的類目賬?怎樣設(shè)置，如何登賬?
咨詢 商業(yè)企業(yè)采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法時(shí)，需要設(shè)立類目賬。請(qǐng)問(wèn)什么是類目賬?為什么要設(shè)立類目賬?怎樣設(shè)置以及如何登賬? (安徽省 李貴)
解答 庫(kù)存商品類目賬又稱大類賬，是指按商品類別分戶設(shè)置，登記其收入、發(fā)出與結(jié)存情況的賬簿。類目賬一般采用數(shù)量金額三欄式賬頁(yè)，它是處于總賬與明細(xì)賬之間的二級(jí)賬戶。由于批發(fā)企業(yè)商品品種規(guī)格繁多，通過(guò)類目賬可以加強(qiáng)和完善對(duì)商品明細(xì)賬的數(shù)量和金額的雙重控制；有利于賬賬之間的核對(duì)，如有不符時(shí)，可縮小查找的范圍；通過(guò)類目賬集中計(jì)算商品銷售成本，可以簡(jiǎn)化計(jì)算工作，減輕工作量；還有利于掌握各類商品進(jìn)、銷、存的動(dòng)態(tài)和毛利，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。
庫(kù)存商品類目賬的登記方法，因企業(yè)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的時(shí)間不同而有所區(qū)別。逐日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)每日收入與發(fā)出商品的數(shù)量和金額登記庫(kù)存商品類目賬；定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)每日收入與非銷售發(fā)出商品的數(shù)量和金額登記庫(kù)存商品類目賬，對(duì)于每日銷售的商品平時(shí)只登記數(shù)量，待月末計(jì)算出商品銷售成本后，再將金額一次記入庫(kù)存商品類目賬。
銀行本票的具體辦理程序
咨詢 請(qǐng)老師提供銀行本票的具體辦理流程及相應(yīng)賬務(wù)處理流程。 (江西省 熊濤)
解答 銀行本票的辦理流程是：付款單位需要使用銀行本票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的《銀行本票申請(qǐng)書》，詳細(xì)寫明收款單位名稱等各項(xiàng)內(nèi)容。如申請(qǐng)人在簽發(fā)銀行開立賬戶的，應(yīng)在《銀行本票申請(qǐng)書》第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶和個(gè)人需要支取現(xiàn)金的應(yīng)在《銀行本票申請(qǐng)書》上注明“現(xiàn)金”字樣?！躲y行本票申請(qǐng)書》的格式由人民銀行各省市分行確定和印制。簽發(fā)銀行受理《銀行本票申請(qǐng)書》后，應(yīng)認(rèn)真審查申請(qǐng)書填寫的內(nèi)容是否正確。審查無(wú)誤后，辦理收款手續(xù)。付款單位在銀行開立賬戶的，簽發(fā)銀行直接從其賬戶劃撥款項(xiàng)；付款人用現(xiàn)金辦理本票的，簽發(fā)銀行直接收取現(xiàn)金。銀行按照規(guī)定收取辦理銀行本票的手續(xù)費(fèi)，其收取的辦法與票款相同。銀行辦妥票款和手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)后，即簽發(fā)銀行本票。銀行本票包括定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票一式一聯(lián)，由中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定票面規(guī)格、顏色和格式并統(tǒng)一印制。定額銀行本票包括500元、1000元、5000元和1 0000元四種面額。簽發(fā)銀行在簽發(fā)不定額銀行本票時(shí)，同樣應(yīng)按照《銀行本票申請(qǐng)書》的內(nèi)容填寫收款人名稱，用大寫填寫簽發(fā)日期，用于轉(zhuǎn)賬的本票須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，用于支取現(xiàn)金的本票須在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣，然后在本票第一聯(lián)上加蓋本票專用章和經(jīng)辦、復(fù)核人員名章，用總行統(tǒng)一訂制的壓數(shù)機(jī)在“人民幣大寫”欄大寫金額后端壓印本票金額，然后將本票第一聯(lián)連同《銀行本票申請(qǐng)書》存根聯(lián)一并交給申請(qǐng)人。
銀行本票的賬務(wù)處理流程是：付款單位收到銀行本票和銀行退回的《銀行本票申請(qǐng)書》存根聯(lián)后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)《銀行本票申請(qǐng)書》存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他貨幣資金――銀行本票
貸：銀行存款
對(duì)于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行的相應(yīng)收費(fèi)單據(jù)，編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用――銀行手續(xù)費(fèi)
貸：銀行存款或現(xiàn)金
企業(yè)計(jì)繳的社保費(fèi)用如何作會(huì)計(jì)處理
咨詢 企業(yè)計(jì)繳的社保費(fèi)用的業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，特別是我們先代付的應(yīng)由員工承擔(dān)的這部分社保費(fèi)用如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理? (河北省 朱均)
解答 我國(guó)目前職工社會(huì)保險(xiǎn)主要有：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)。其中養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)需要按規(guī)定的比例分別由企業(yè)和員工雙方負(fù)擔(dān)。企業(yè)在撥付上述社保費(fèi)用時(shí)，由企業(yè)自身負(fù)擔(dān)的部分，除醫(yī)療保險(xiǎn)在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目(外資企業(yè)不能計(jì)提員工福利費(fèi)，故直接記入“管理費(fèi)用――福利費(fèi)”)核算外，其他的在“管理費(fèi)用――勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”科目核算；企業(yè)代員工先付的部分，一般在“其他應(yīng)收款”科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理可以參考以下意見：
企業(yè)按規(guī)定撥繳社保費(fèi)用時(shí)：
借：管理費(fèi)用――勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)(養(yǎng)老／失業(yè)／工傷／生育保險(xiǎn))
應(yīng)付福利費(fèi)――醫(yī)療保險(xiǎn)金(外資企業(yè)直接在“管理費(fèi)用――福利費(fèi)”中列支)
其他應(yīng)收款――代付員工養(yǎng)老／失業(yè)／醫(yī)療保險(xiǎn)
貸：銀行存款
發(fā)工資時(shí)，扣回企業(yè)代員工支付的社保：
（一）企業(yè)客戶申請(qǐng)擔(dān)保需遞交書面的《擔(dān)保申請(qǐng)書》，同時(shí)應(yīng)提供以下文件資料，并保證其真實(shí)性：
1.經(jīng)工商行政管理部門年檢合格的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件，事業(yè)單位的《事業(yè)單位登記證》復(fù)印件和其他申請(qǐng)人的有效證明材料或批準(zhǔn)文件復(fù)印件。
2.國(guó)家技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)年檢合格的《中華人民共和國(guó)機(jī)構(gòu)代碼證書》復(fù)印件。
3.企業(yè)稅務(wù)登記證（國(guó)稅、地稅）復(fù)印件。
4.外資企業(yè)需提供外資批準(zhǔn)書、外匯管理證復(fù)印件及帳號(hào)。
5.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資質(zhì)證書復(fù)印件，特殊行業(yè)需提供經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件。
6.法定代表人或負(fù)責(zé)人的有效身份證件（身份證、外籍護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）復(fù)印件及簡(jiǎn)歷證明材料。
7.具體經(jīng)辦人員授權(quán)書及身份證復(fù)印件。
8.企業(yè)章程復(fù)印件。
9.企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件。
10.企業(yè)貸款卡及貸款卡信息復(fù)印件；銀行開戶許可證或基本帳戶核準(zhǔn)通知書復(fù)印件。
11.企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)決定對(duì)外借款、申請(qǐng)擔(dān)保的決議及董事會(huì)成員簽字樣本。
12.經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師、審計(jì)事務(wù)所審計(jì)確認(rèn)的企業(yè)前三年度會(huì)計(jì)報(bào)表及最近一個(gè)月的會(huì)計(jì)報(bào)表。
13.企業(yè)前三年度12月份增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表；年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表以及最近一期增值稅或營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。
14.企業(yè)簡(jiǎn)介（包括但不限于產(chǎn)品簡(jiǎn)介、業(yè)務(wù)合作伙伴及組織體系）。
15.主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的銷售合同復(fù)印件或業(yè)務(wù)合作協(xié)議復(fù)印件。
16.提供保證反擔(dān)保企業(yè)需提供1——14項(xiàng)的資料。
17.提供抵押或質(zhì)押反擔(dān)保需提供的資料：
(1)抵（質(zhì)）押物權(quán)證書復(fù)印件；
(2)企業(yè)董事會(huì)（國(guó)有資產(chǎn)管理局或企業(yè)主管部門）同意抵（質(zhì)）押的證明文件或財(cái)產(chǎn)共有人同意抵（質(zhì)）押聲明；
(3)抵（質(zhì)）押財(cái)產(chǎn)委托處理書。
18.需提供其他證明材料。
（二）農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織提交資料同（一）
備注：
1.企業(yè)在提供復(fù)印件的同時(shí)，應(yīng)同時(shí)帶原件，由公司核對(duì)后退回原件；
2.企業(yè)提供資料復(fù)印件均需加蓋公章；
3.企業(yè)提供資料中有正、副本，需同時(shí)提供正、副本復(fù)印件；
4.企業(yè)由于項(xiàng)目貸款提出貸款擔(dān)保申請(qǐng)的，應(yīng)同時(shí)提供項(xiàng)目相關(guān)資料（包括但不限于項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告等資料）；
5.如上述資料企業(yè)不能完全提供，應(yīng)由申請(qǐng)企業(yè)出具單位證明，并加蓋公章；
6.法定代表人授權(quán)委托需法定代表人親筆簽字授權(quán)；
7.各單位所提供的一切資料，只限于本公司內(nèi)部使用，對(duì)外保密。
（三）自然人
自然人客戶申請(qǐng)擔(dān)保需遞交書面的《擔(dān)保申請(qǐng)書》，同時(shí)應(yīng)提供以下文件資料，并保證其真實(shí)性：
1.本人及配偶身份證原件及復(fù)印件；
2.戶口簿原件及復(fù)印件；
3.結(jié)婚證原件及復(fù)印件；
4.家庭收入證明；
5.資產(chǎn)證明；
稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家重要的行政執(zhí)法部門，行政許可是稅務(wù)行政管理中經(jīng)常使用的重要手段，其稅收征管行為必將受到行政許可法的規(guī)范，行政許可法的實(shí)施，是對(duì)現(xiàn)行行政管理方式的深刻變革，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生的影響是深遠(yuǎn)的、多方面的,下面就六個(gè)方面具體闡述行政許可法的實(shí)施對(duì)國(guó)稅征管工作產(chǎn)生的重大影響：
一、對(duì)稅收征收管理方式的影響
按照行政許可法對(duì)設(shè)定行政許可范圍及設(shè)定行政許可權(quán)限的規(guī)定，包括國(guó)家稅務(wù)總局在內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)都不能自行設(shè)定行政許可項(xiàng)目。此外，行政許可法規(guī)定的行政許可在實(shí)施條件、程序等方面的要求比原來(lái)的要嚴(yán)格得多。因此，原來(lái)以行政審批方式管理的一些稅收征管事項(xiàng)勢(shì)必要改變管理方式。這對(duì)我們習(xí)慣進(jìn)行審批管理的思路和手段提出了挑戰(zhàn)，必須對(duì)現(xiàn)行的工作制度和工作方法進(jìn)行調(diào)整，探索新的管理思路和管理方法。一是要探索實(shí)行一網(wǎng)式稅務(wù)許可服務(wù)，將涉稅許可事項(xiàng)、程序和申請(qǐng)書格式全部納入稅收征管軟件和網(wǎng)絡(luò)管理，逐步做到網(wǎng)上申請(qǐng)和辦理稅務(wù)許可。二是要實(shí)行一站式稅務(wù)許可服務(wù)，把稅務(wù)許可的申請(qǐng)受理一律放在辦稅服務(wù)廳前臺(tái)一站內(nèi)辦理。三是要實(shí)行一窗式稅務(wù)許可服務(wù)，保證在基層辦稅服務(wù)廳各窗口都能夠?yàn)榧{稅人及時(shí)辦理一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、減免稅受理等各項(xiàng)許可。四是要建立無(wú)償許可咨詢制度。在辦稅服務(wù)大廳、辦公場(chǎng)所實(shí)行許可申請(qǐng)無(wú)償咨詢制度、首問(wèn)責(zé)任制度和申請(qǐng)書文本示范制度。五是要全面執(zhí)行一次告知、兩次辦結(jié)制度和當(dāng)場(chǎng)受理、當(dāng)場(chǎng)辦理制度。對(duì)申請(qǐng)材料不全或不符合法定形式的，要當(dāng)場(chǎng)或在五日內(nèi)一次性告知補(bǔ)正。對(duì)材料齊全、符合法定形式的如非初次發(fā)票領(lǐng)購(gòu)，要當(dāng)場(chǎng)受理并作出準(zhǔn)予購(gòu)票的許可決定。六是全面開通稅務(wù)許可內(nèi)部直通車。對(duì)涉及多層級(jí)實(shí)施、需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)許可決定的事項(xiàng)，要一律使用內(nèi)部直通車報(bào)送，變納稅人跑許可為稅務(wù)機(jī)關(guān)跑許可。七是推行并聯(lián)式聯(lián)合許可辦法。對(duì)一項(xiàng)許可涉及國(guó)稅、地稅兩家實(shí)施的前置性許可事項(xiàng)，如辦理統(tǒng)一代碼的稅務(wù)登記，應(yīng)實(shí)行國(guó)稅（地稅）受理、抄告地稅（國(guó)稅）、聯(lián)合辦理、限時(shí)辦結(jié)的并聯(lián)式許可模式。
二、對(duì)稅務(wù)行政許可的影響
目前，稅務(wù)系統(tǒng)行政許可實(shí)施主體最突出的問(wèn)題是不具備許可主體資格的稅務(wù)機(jī)構(gòu)亂許可。行政許可法規(guī)定，只有法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定、地方性法規(guī)以及省級(jí)政府規(guī)章具有行政許可的設(shè)定權(quán)。但是，從稅務(wù)系統(tǒng)來(lái)看，一些地方仍然或多或少存在一講管理就是審批、自己為自己設(shè)審批的現(xiàn)象。一些不具備行政許可獨(dú)立主體資格的稅務(wù)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，卻在以自己的名義、蓋自己的公章對(duì)外實(shí)施許可執(zhí)法，造成眾多稅務(wù)機(jī)構(gòu)齊許可的混亂局面，給納稅人帶來(lái)諸多不便。對(duì)部門規(guī)章設(shè)立的稅務(wù)許可，應(yīng)盡快上升為法律、行政法規(guī)；對(duì)稅務(wù)總局以及與相關(guān)部委規(guī)范性文件設(shè)定的許可，應(yīng)盡快上升為國(guó)務(wù)院決定，或者依法予以取消；對(duì)省級(jí)稅務(wù)局及省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的許可，或者自行增設(shè)的許可條件，要堅(jiān)決予以取消。
行政許可法規(guī)定，有關(guān)行政許可的事項(xiàng)、條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、期限都要公開，行政許可的實(shí)施和結(jié)果，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私以外，也應(yīng)當(dāng)公開；公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，行政許可直接涉及申請(qǐng)人或者利害關(guān)系人重大利益的，可要求舉行聽證?，F(xiàn)行的稅務(wù)行政審批中不同程度地存在透明度不夠，甚至暗箱操作現(xiàn)象，廣大群眾難以進(jìn)行有效監(jiān)督。因此必須大力推行稅務(wù)行政許可公開，有效約束執(zhí)法行為，做到取信于民，為納稅人提供一個(gè)公開、公平、公正的稅收環(huán)境。我們必須在這個(gè)問(wèn)題上求真務(wù)實(shí)，依法推進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)和體制改革，明確誰(shuí)能許可誰(shuí)不能許可，依法讓許可權(quán)歸位；加強(qiáng)許可主體執(zhí)法權(quán)監(jiān)督，規(guī)范稅務(wù)許可權(quán)行使。
三、對(duì)工作效能的影響
行政許可是規(guī)范與效率的統(tǒng)一體。這幾年，由于少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)一味追求嚴(yán)管，層層設(shè)立程序，導(dǎo)致稅務(wù)許可程序過(guò)于煩瑣和僵化，行政效率低下。比如，納稅人申請(qǐng)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)審批，需要具體管理人員、股所長(zhǎng)、分管局長(zhǎng)等多人審核簽字，來(lái)回讓申請(qǐng)人跑好幾趟、折騰好多天。行政許可法規(guī)定了相對(duì)集中行政許可權(quán)制度，一個(gè)窗口對(duì)外制度，實(shí)行統(tǒng)一、聯(lián)合、集中辦理制度，從許可申請(qǐng)方式到受理程序和期限，都體現(xiàn)了便民快捷的原則。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步樹立服務(wù)意識(shí)，改進(jìn)工作作風(fēng)，按照行政許可法規(guī)定的程序和期限辦事，不斷簡(jiǎn)化程序，壓縮時(shí)限提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，方便納稅人辦事，防止多頭審批、重復(fù)審批，克服和辦事拖拉現(xiàn)象。同時(shí)也對(duì)加快征管機(jī)構(gòu)改革，合理設(shè)置征管機(jī)構(gòu)、配置稅收管理資源，有效實(shí)施征收管理和提高征管效能提出了新的要求。
四、對(duì)行政許可責(zé)任的影響
行政許可法對(duì)行政機(jī)關(guān)違法、越權(quán)以及不遵守法定程序?qū)嵤┬姓S可，規(guī)定了嚴(yán)格的法律責(zé)任。同時(shí)規(guī)定實(shí)施行政許可原則上不得收費(fèi)，以確保權(quán)力與責(zé)任掛鉤、權(quán)力與利益脫鉤。這就要求稅務(wù)部門必須強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，勤政廉政，要認(rèn)識(shí)到行政許可不僅僅是一種權(quán)力，更是人民賦予行政機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，亂許可或者濫許可都是違法的，因此導(dǎo)致納稅人合法權(quán)益損失的要負(fù)賠償責(zé)任。依法行政遵循的最大原則是合法，體現(xiàn)的最大價(jià)值是公平、公正。稅務(wù)系統(tǒng)要堅(jiān)持依法許可，秉公執(zhí)法。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)清醒認(rèn)識(shí)到“許可責(zé)任”不僅意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的每一項(xiàng)許可權(quán)力背后都連帶著一份責(zé)任，意味著該許可不許可的行政不作為也要承擔(dān)失職責(zé)任，還意味著違法行使許可權(quán)必須承擔(dān)行政或刑事責(zé)任，必須敢于對(duì)民負(fù)責(zé)、能夠?qū)γ褙?fù)責(zé)、愿意對(duì)民負(fù)責(zé)。
五、對(duì)監(jiān)督檢查的影響
為了解決重許可輕監(jiān)管、只許可不監(jiān)管的問(wèn)題，行政許可法對(duì)行政許可的監(jiān)督檢查作出了明確要求。因此，要加強(qiáng)監(jiān)督制約，建立對(duì)稅務(wù)許可申請(qǐng)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的二人實(shí)地核查制度，形成互相監(jiān)督；建立重大稅務(wù)許可事項(xiàng)回避制度和聽證主持人回避制度，防止影響執(zhí)法公正；建立稅務(wù)許可受理與決定相對(duì)分開制度，除當(dāng)場(chǎng)受理能夠作出許可決定的之外，應(yīng)堅(jiān)持受理人員不決定，決定人員不受理的原則；建立健全減免稅審批、大額出口退（免）稅審批等重大稅務(wù)許可集體決策制度。要堅(jiān)決克服重審批輕監(jiān)管、只審批不監(jiān)管的問(wèn)題，按照誰(shuí)許可、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)監(jiān)督的原則，加強(qiáng)對(duì)行政許可活動(dòng)的監(jiān)督檢查，把事前審批與事后監(jiān)管有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不但要依法實(shí)施行政許可，還要對(duì)被許可人實(shí)施行政許可行為進(jìn)行有效監(jiān)督。要將直接管理與間接管理、動(dòng)態(tài)管理與靜態(tài)管理、事前行政許可與事后嚴(yán)格監(jiān)督、加強(qiáng)管理與提高服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，充分利用間接管理手段、動(dòng)態(tài)管理機(jī)制和事后監(jiān)督檢查加強(qiáng)對(duì)納稅人管理，提高服務(wù)水平和效率。要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督。建立健全稅收規(guī)范性文件備查備案制度，對(duì)擅自設(shè)定稅務(wù)許可的，應(yīng)責(zé)令改正或依法予以撤銷。加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查力度，及時(shí)糾正稅務(wù)許可違法行為。認(rèn)真貫徹執(zhí)行執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制，對(duì)不該許可準(zhǔn)予許可、該許可不予許可的，要責(zé)令改正，給予經(jīng)濟(jì)懲戒和行政處分。
六、對(duì)行使行政許可權(quán)的影響
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)人員 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 變革
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷擴(kuò)大與深入，尤其是我國(guó)加入WTO之后，世界經(jīng)濟(jì)一體化、全球化進(jìn)程不斷加快，中國(guó)經(jīng)濟(jì)制度不斷與國(guó)際接軌、融合，新的會(huì)計(jì)交易和事項(xiàng)的出現(xiàn)，要求我國(guó)會(huì)計(jì)核算制度必須要與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨于一致，為了規(guī)范企業(yè)在新形勢(shì)下的會(huì)計(jì)核算工作，也迫切要求建立完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。本文擬就無(wú)形資產(chǎn)方面談會(huì)計(jì)人員如何合理地為企業(yè)合理避稅。
一、無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理
稅收法規(guī)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)的處理規(guī)定主要體現(xiàn)在：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[(94)財(cái)法字第3號(hào)]、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令第85號(hào))、國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào)等。稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，根據(jù)不同的取得渠道分別對(duì)待：投資者作為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。其中包括買價(jià)和購(gòu)買過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。自行開發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照開發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)，并且規(guī)定凡在發(fā)生時(shí)已作為研究開發(fā)費(fèi)直接扣除的支出，在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用時(shí)，不得再分期攤銷。接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。
為了鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新的力度，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后頒布了《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)工字[1996141號(hào))、《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]第49號(hào))和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用范圍的通知》規(guī)定：所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用比上年度實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)幅度在10％以內(nèi)的(含10％)，除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，可再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。國(guó)稅發(fā)[2004]第082號(hào)出臺(tái)之后，技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除由稅務(wù)部門審批改為納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。為了能及時(shí)享受到這一優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該建立健全賬證。
二、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[(94)財(cái)法字第3號(hào)1等稅收法規(guī)規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按照三者中孰短原則攤銷；法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書沒(méi)有規(guī)定受益使用年限的，或者自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。
可見，不管企業(yè)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用哪種攤銷方式，稅法均規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)只能采用直線法。如果企業(yè)采用直線法以外的攤銷方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的情況下，年終時(shí)就必須調(diào)整時(shí)間性差異，按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算得出的所得稅費(fèi)用借記“所得稅”科目，按稅法應(yīng)納稅所得額計(jì)算的所得稅貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按二者的差額，借記或貸記“遞延稅款”利目。
三、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理
企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，而是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)。兩者的會(huì)計(jì)處理有所不同。無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓即為出售無(wú)形資產(chǎn)，按出售無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值難備”科目，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”等科目，按其差額，借記或貸記“營(yíng)業(yè)外支出——出售無(wú)形資產(chǎn)損失“或“營(yíng)業(yè)外收入——出售無(wú)形資產(chǎn)收益”科目。
無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓僅僅是將部分使用權(quán)讓渡給其他單位或個(gè)人，出計(jì)方仍保留對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，仍擁有使用、收益和處置的權(quán)利。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)不應(yīng)注銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，取得的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入，發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出，計(jì)人其他業(yè)務(wù)支出。
四、企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該學(xué)會(huì)的幾點(diǎn)技巧
(一)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃
企業(yè)在轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中在很多情況下都是伴隨著其他資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，所以會(huì)在涉及到營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，計(jì)算繳納增值稅。如何使總稅負(fù)最低，其中有較大的籌劃空間。
(二)利用投資方式不同合理避稅
稅法對(duì)不同的投資受益方式規(guī)定的納稅政策不同。所以企業(yè)在用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)考察被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，如果被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定，每年分得的利潤(rùn)比較穩(wěn)定時(shí)。應(yīng)盡量采用“參與被投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)”的投資方式，這樣可以免交營(yíng)業(yè)稅。
(三)利用優(yōu)惠政策合理避稅
財(cái)工字[1996]041號(hào)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入的，計(jì)人固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購(gòu)入的，作為無(wú)形資產(chǎn)管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷，沒(méi)有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。所以。企業(yè)在購(gòu)買計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件時(shí)，是單獨(dú)計(jì)價(jià)，作為無(wú)形資產(chǎn)管理，還是隨同計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入，計(jì)人固定資產(chǎn)，需要從固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額等方面好好籌劃。將應(yīng)用軟件并入計(jì)算機(jī)價(jià)值，作為固定資產(chǎn)管理，年折舊額相對(duì)較大，從而使利潤(rùn)和納稅時(shí)間后移，達(dá)到節(jié)稅的目的。
參考文獻(xiàn)
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你所述貨物屬于《中華人民共和國(guó)海關(guān)暫時(shí)進(jìn)出境貨物管理辦法》第三條暫時(shí)進(jìn)出境貨物范圍。貨物暫時(shí)進(jìn)出境報(bào)關(guān)時(shí),如果使用ATA單證冊(cè),由 ATA單證冊(cè)持證人向海關(guān)提出貨物暫時(shí)進(jìn)出境申請(qǐng),提交真實(shí)有效的ATA單證冊(cè)正本、準(zhǔn)確的貨物清單,以及其他相關(guān)商業(yè)單據(jù)或者證明;不使用ATA單證冊(cè),進(jìn)出境貨物收發(fā)貨人需向海關(guān)提出貨物暫時(shí)進(jìn)出境申請(qǐng),填制報(bào)關(guān)單、《貨物暫時(shí)進(jìn)/出境申請(qǐng)書》、暫時(shí)進(jìn)出境貨物清單等相關(guān)單據(jù)。
ATA單證冊(cè)項(xiàng)下暫時(shí)出境貨物由中國(guó)國(guó)際商會(huì)向海關(guān)總署提供總擔(dān)保。除另有規(guī)定外,非ATA單證冊(cè)項(xiàng)下暫時(shí)進(jìn)出境貨物收發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)要求向主管地海關(guān)提交相當(dāng)于稅款的保證金或者海關(guān)依法認(rèn)可的其他擔(dān)保。
2 我是一家日資企業(yè),應(yīng)客人要求我們的貨物轉(zhuǎn)關(guān)到深圳物流園區(qū),然后由他們直接發(fā)送到世界各地。如果在園區(qū)內(nèi)出現(xiàn)的不良品該如何處理?客人想將不良品直接出到香港,再?gòu)南愀劢?jīng)過(guò)九洲港進(jìn)口進(jìn)來(lái)修理后再還回去,這種方法可行嗎?是不是以來(lái)料加工成品退還的方式申請(qǐng)?由于出口是在中山轉(zhuǎn)關(guān)的,那不良品的進(jìn)口是否可以在九洲海關(guān)進(jìn)行?從申請(qǐng)到進(jìn)口大概需要多長(zhǎng)時(shí)間?需要什么特別的資料嗎?是否需要提前申請(qǐng)?如果不行還有什么更好的辦法嗎?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)保稅物流園區(qū)的管理辦法》第二十九條規(guī)定,區(qū)外貨物運(yùn)入園區(qū)視同出口;第十七條規(guī)定,海關(guān)對(duì)園區(qū)與境外之間進(jìn)、出的貨物實(shí)行備案制管理。
1、貴公司的加工貿(mào)易成品以轉(zhuǎn)關(guān)方式進(jìn)入深圳物流園區(qū)后可視為成品出口。
2、該成品在園區(qū)內(nèi)發(fā)現(xiàn)為不良品需要運(yùn)往境外后再經(jīng)其他口岸進(jìn)境退換的,可分兩步辦理: 一是先采用備案制向物流園區(qū)主管海關(guān)辦理出境手續(xù); 二是向加工貿(mào)易成品的原出口申報(bào)地海關(guān)(中山地區(qū)海關(guān))申請(qǐng)退運(yùn),經(jīng)批準(zhǔn)后再辦理成品退換的實(shí)際通關(guān)手續(xù)。申請(qǐng)退運(yùn)請(qǐng)?zhí)峁┮韵沦Y料:《拱北海關(guān)加工貿(mào)易出口貨物退運(yùn)(換)進(jìn)境審批表》(可向現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)索取);檢驗(yàn)機(jī)關(guān)出具的檢驗(yàn)證明或進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的退貨書面證明以及買賣雙方關(guān)于退貨或維修的協(xié)議、來(lái)往函電等;原進(jìn)出口報(bào)關(guān)單證復(fù)印件,包括原進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、進(jìn)口提單或出口運(yùn)單、裝箱單、合同、發(fā)票;原出口貨物涉及國(guó)稅部門退稅的,需提交國(guó)稅部門出具的未退稅證明或已補(bǔ)稅證明(生產(chǎn)企業(yè)提交《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》);如因航線、航班等特殊情況需從關(guān)區(qū)內(nèi)另一口岸將貨物退運(yùn)進(jìn)出境的,另需提交加蓋企業(yè)公章的書面申請(qǐng),具體說(shuō)明理由; 海關(guān)認(rèn)為必要的其他資料。
3 我司具有進(jìn)出口權(quán),想進(jìn)口錳礦,商品編碼是2602000000,報(bào)關(guān)使用手冊(cè)上的監(jiān)管條件是AB,就是要做進(jìn)口商檢。除了需要做商檢外,我司需不需要具備進(jìn)口礦石的資格?進(jìn)口錳礦需不需要配額?或者在遞交進(jìn)口單證資料上,除了箱單、發(fā)票、合同和報(bào)關(guān)單外,還需不需要提供其他額外的單證?
在辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí),按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物申報(bào)管理規(guī)定》(海關(guān)總署令第103號(hào))第二十七條的有關(guān)規(guī)定提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、合同、發(fā)票、裝箱單等相關(guān)單證辦理申報(bào)手續(xù)。錳礦砂屬于《出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)實(shí)施檢驗(yàn)檢疫的進(jìn)出境商品目錄》,應(yīng)持出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)的《入境貨物通關(guān)單》向海關(guān)辦理進(jìn)口手續(xù),無(wú)需提交其他許可證件。
4 我想從非洲進(jìn)口羚羊皮以及斑馬皮,非洲國(guó)家在出口商證件齊全的情況下允許出口。我公司為一般貿(mào)易公司,在青島口岸辦理通關(guān)需要哪些特殊的通關(guān)證件?
進(jìn)出口商品須先確定商品的HS編碼后方能確定對(duì)應(yīng)的監(jiān)管證件。由于你提供的商品信息不完整,建議向現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)提交預(yù)歸類申請(qǐng),詳細(xì)說(shuō)明商品的品名;加工方法(干、鹽漬、石灰浸漬、浸酸、未鞣制、退鞣處理等);種類;狀態(tài)(鮮、整張、半張等);野生請(qǐng)注明;規(guī)格(厚度);請(qǐng)注明平方英尺數(shù)/張等等信息,便于準(zhǔn)確歸類。
5 我司是一家進(jìn)料加工企業(yè),接到客戶訂單后,在國(guó)內(nèi)購(gòu)料加工。但做到一半,客人要求將余下的訂單再交到境外別家生產(chǎn),并要求我司國(guó)內(nèi)購(gòu)買的料出口至別家工廠。請(qǐng)問(wèn)我司國(guó)內(nèi)購(gòu)買的物料可以什么方式出口到境外?一般貿(mào)易可以嗎? 如果一般貿(mào)易可以,出口的物料要征出口關(guān)稅和增值稅嗎? 增值稅可以抵退嗎?
一般貿(mào)易是指我國(guó)境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易,你司出口物料符合此條件的可以以一般貿(mào)易申報(bào)出口,如你司無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán),可委托有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口。由于你司問(wèn)題中未說(shuō)明是何商品,無(wú)法就是否征稅給出具體答復(fù)。一般貿(mào)易出口是否征收關(guān)稅建議參考《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》中出口稅率部分;出口無(wú)需征收增值稅。增值稅抵扣問(wèn)題,請(qǐng)?jiān)兤髽I(yè)主管地國(guó)稅部門。
6 我們是一家香港注冊(cè)的珠寶公司,要在大陸參展,是否可以在ATA方式下把貨物寄到大陸?這些貨物是不是一定不可以在參展過(guò)程中賣掉?如果出售掉,補(bǔ)稅是否可行?要補(bǔ)交什么稅?手續(xù)如何?
1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容和范圍
企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)是指為獲得科技新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科技新知識(shí)，或改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。并且企業(yè)這些研究開發(fā)活動(dòng)還必須是符合相關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目，并在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，才允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定加計(jì)扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)本企業(yè)設(shè)計(jì)的具體研發(fā)項(xiàng)目，對(duì)照相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)符合規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，由于要求不同，對(duì)研發(fā)費(fèi)的分類和核算范圍也不完全相同。企業(yè)在做加計(jì)扣除時(shí)一定要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定劃分的范圍進(jìn)行加計(jì)扣除。可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)中的研發(fā)費(fèi)，更不同于財(cái)務(wù)核算中的研發(fā)費(fèi)，企業(yè)必須區(qū)分研發(fā)費(fèi)的三個(gè)口徑：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑（國(guó)科發(fā)火[2008]362 號(hào)）、會(huì)計(jì)核算口徑（財(cái)企[2007]194 號(hào)）、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除口徑（國(guó)稅發(fā)[2008]116 號(hào)、財(cái)稅[2013]70 號(hào)），三者不能混淆。因此企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，做到應(yīng)扣盡扣，積極享受稅法帶來(lái)的優(yōu)惠，在申報(bào)的過(guò)程中，要嚴(yán)格把握稅法允許加計(jì)扣除的范圍，對(duì)不允許的項(xiàng)目，一定要及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地剔除，不要?dú)w集在允許加計(jì)扣除的費(fèi)用總額內(nèi)，防止由于超額列支而帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
2.研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的各環(huán)節(jié)需注意的內(nèi)容
研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施有著嚴(yán)格的要求和程序，企業(yè)要想正確利用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，用好、用足這一政策，就要對(duì)研發(fā)費(fèi)用有全面正確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、研發(fā)項(xiàng)目開展的實(shí)際和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互配合，使企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)符合政策的要求。就一般企業(yè)而言，主要涉及以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：
（1）立項(xiàng)環(huán)節(jié)
國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容和范圍有著嚴(yán)格的規(guī)定，研發(fā)項(xiàng)目資料包括項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目預(yù)算、立項(xiàng)通知等資料，并且內(nèi)容要一一對(duì)應(yīng)，項(xiàng)目資料要突出反映該項(xiàng)目運(yùn)用的科學(xué)技術(shù)、新知識(shí)、實(shí)質(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)、以及取得的改進(jìn)成果。
（2）合同簽訂需環(huán)節(jié)
①研發(fā)項(xiàng)目若與第三方合作或委托開發(fā)的，必須經(jīng)過(guò)相關(guān)的技術(shù)評(píng)審，簽訂技術(shù)委托或合作開發(fā)合同，合同中要有“受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況”的條款，在支出相關(guān)研發(fā)費(fèi)用時(shí)必須向?qū)Ψ剿魅≡撗邪l(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。
②如果簽訂的合同是專門為某一研發(fā)項(xiàng)目而進(jìn)行的，為避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的疑慮，合同中最好注明“是某項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目專用”等條款，如為某一研發(fā)項(xiàng)目簽訂的儀器、設(shè)備維修合同，合同中要最好注明“維修的是研發(fā)專用儀器（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）”。
（3）研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷和付款環(huán)節(jié)
為方便研發(fā)費(fèi)歸集及降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 研發(fā)費(fèi)用付款申請(qǐng)以及開具發(fā)票階段，需要注意根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)照國(guó)家文件列舉的項(xiàng)目來(lái)開展業(yè)務(wù)。如：簽訂委外研發(fā)合同時(shí)要突出研究、開發(fā)的內(nèi)容，對(duì)應(yīng)的付款申請(qǐng)單和發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況填寫“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”，而非“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”；支付研發(fā)專用設(shè)備維修費(fèi)，對(duì)應(yīng)的付款申請(qǐng)單和發(fā)票最好填寫“某項(xiàng)目研發(fā)專用設(shè)備（或儀器）維修費(fèi)”，相應(yīng)地會(huì)計(jì)人員在核算研發(fā)費(fèi)時(shí)需要注意摘要的規(guī)范填列，經(jīng)辦會(huì)計(jì)要明確具體哪些費(fèi)用可以加計(jì)扣除哪些不得加計(jì)扣除，填寫摘要時(shí)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)號(hào)入座，如：計(jì)提研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)的摘要為“計(jì)提本月專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)”；付研發(fā)專利申請(qǐng)等費(fèi)用的摘要為：“付某研發(fā)項(xiàng)目的評(píng)審鑒定費(fèi)”。規(guī)范用詞不僅能讓研發(fā)核算體系一目了然，而且大大降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（4）研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束環(huán)節(jié)
稅法對(duì)研發(fā)活動(dòng)的認(rèn)定通常需要更為嚴(yán)格的外部證據(jù)支持，實(shí)際業(yè)務(wù)中通常需要企業(yè)提供科技部門的相關(guān)立項(xiàng)書等資料才可以享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，因此研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)取得政府科技部門的鑒定意見書或?qū)＠C明，項(xiàng)目結(jié)束后須及時(shí)編制研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施情況說(shuō)明、研究成果（驗(yàn)收）總結(jié)等資料。這些資料往往對(duì)該優(yōu)惠政策的成功報(bào)備起著決定性的作用。
3.研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、加計(jì)扣除優(yōu)惠政策對(duì)研發(fā)費(fèi)的歸集標(biāo)準(zhǔn)和具體要求不盡相同，并且每一要求的標(biāo)準(zhǔn)都很高，如果執(zhí)行出現(xiàn)偏差，將會(huì)導(dǎo)致較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須區(qū)分會(huì)計(jì)與稅法的不同，并從稅務(wù)角度來(lái)規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算。
（1）研發(fā)費(fèi)的賬務(wù)核算最好以政府科技部門認(rèn)定的立項(xiàng)書中確定的研發(fā)費(fèi)預(yù)算為起點(diǎn)，以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)憑證、稅務(wù)報(bào)表為終點(diǎn)，形成一整套環(huán)環(huán)相扣、條理清晰的便于查找、管理的輔助賬，管理清晰也是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)工作。
（2）會(huì)計(jì)和稅法都對(duì)研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制提出了較高的要求，企業(yè)在項(xiàng)目管理時(shí)需要特別關(guān)注以下方面：
①研發(fā)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。企業(yè)在出現(xiàn)人員兼職的情況下需要嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)活動(dòng)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的費(fèi)用，并以適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
②完善研發(fā)項(xiàng)目的內(nèi)部控制流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制流程和相關(guān)制度，從研發(fā)報(bào)告、立項(xiàng)到?jīng)Q策、開展研發(fā)、試驗(yàn)室試驗(yàn)、成果驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該建立起一整套嚴(yán)格的控制體系。研發(fā)項(xiàng)目編制情況和專業(yè)人員名單、研發(fā)項(xiàng)目采購(gòu)、付款審批制度、研究成果驗(yàn)收、專利申報(bào)、財(cái)務(wù)核算及稅務(wù)管理等一系列相關(guān)制度必須得到嚴(yán)格的執(zhí)行。
③重視研發(fā)資料的管理。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]116 號(hào)文規(guī)定，申報(bào)研發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或資料不全，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。因此企業(yè)要認(rèn)真對(duì)照規(guī)定所需要的各項(xiàng)資料，重視對(duì)各項(xiàng)資料的準(zhǔn)備工作，確保內(nèi)容真實(shí)、資料齊全，爭(zhēng)取在所得稅匯算清繳前能及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地提供這些資料，避免未按規(guī)定保管、提供有關(guān)資料而導(dǎo)致不得享受該政策的后果。
濟(jì)南廣源云財(cái)務(wù)管理有限公司于2002年02月經(jīng)濟(jì)南市財(cái)政局批準(zhǔn)，濟(jì)南歷城區(qū)工商局登記注冊(cè)成立的具有記賬、報(bào)稅及財(cái)務(wù)咨詢資格的專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)成長(zhǎng)為濟(jì)南市工商登記、記賬服務(wù)行業(yè)中一顆冉冉升起的明星，業(yè)務(wù)模式和服務(wù)品質(zhì)得到了行業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)及合作單位的一致認(rèn)可。
濟(jì)南廣源云財(cái)務(wù)管理有限公司服務(wù)體系依托強(qiáng)大的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、企業(yè)QQ、企業(yè)微信等先進(jìn)技術(shù)手段，業(yè)務(wù)貫穿工商登記、會(huì)計(jì)記賬、納稅申報(bào)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、財(cái)務(wù)咨詢、商務(wù)等多個(gè)專業(yè)財(cái)務(wù)服務(wù)外包領(lǐng)域。公司擁有一支老中青結(jié)合的會(huì)計(jì)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，既熟悉會(huì)計(jì)記賬的工作套路，又能與時(shí)俱進(jìn)，掌握日益變化的財(cái)稅政策法規(guī)，運(yùn)用新思維解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。同時(shí)公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、知識(shí)產(chǎn)權(quán)局建立了良好穩(wěn)固的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了技術(shù)、信息、服務(wù)的資源共享，與政府相關(guān)行政單位及審批部門亦有良好的溝通能力，能夠?yàn)榭蛻籼峁﹥?yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。
作為山東財(cái)務(wù)服務(wù)外包行業(yè)的領(lǐng)跑者，濟(jì)南廣源云財(cái)務(wù)管理有限公司服務(wù)于山東幾百余家單位?？蛻舭ńㄖI(yè)、服務(wù)業(yè)、文化業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、咨詢服務(wù)、生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)等諸多行業(yè)。公司以“永續(xù)經(jīng)營(yíng)、精益求精”的經(jīng)營(yíng)理念、以“享受工作，享受生活”的團(tuán)隊(duì)文化、以“不斷開拓、不斷創(chuàng)新”的企業(yè)精神、以“規(guī)范化，人性化”的企業(yè)管理，致力于打造山東專業(yè)的財(cái)務(wù)外包服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司愿與社會(huì)各界精誠(chéng)合作，攜手并進(jìn)，共鑄明天的輝煌。
2. 實(shí)習(xí)內(nèi)容
我是在記賬公司實(shí)習(xí)的，我的實(shí)習(xí)崗位是會(huì)計(jì)師助理。我實(shí)習(xí)的具體內(nèi)容是負(fù)責(zé)對(duì)分管的記賬客戶的取賬、能夠按照會(huì)計(jì)流程粘貼原始憑證、制作記賬憑證、錄入財(cái)務(wù)軟件、出具財(cái)務(wù)報(bào)表及相應(yīng)的納稅申報(bào)報(bào)表并在納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。另外還負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票以及小規(guī)模納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票的代開的工作。還負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)票增量、發(fā)票的增版以、公司稅務(wù)的注銷、所得稅的匯算清繳以及完成公司領(lǐng)導(dǎo)安排的工作。具體的實(shí)習(xí)工作內(nèi)容分為以下幾點(diǎn)
2.1. 開具正數(shù)增值稅專用發(fā)票
在了解了公司的公司的基本情況與企業(yè)文化之后，公司蔡姐教我的第一件事情就是叫我如何開發(fā)票。開具正數(shù)增值稅專用發(fā)票首先要插上金稅盤，點(diǎn)擊桌面上的開票系統(tǒng)進(jìn)入系統(tǒng)，如果是剛買完發(fā)票，要先從發(fā)票管理里面點(diǎn)擊讀入發(fā)票，然后點(diǎn)擊發(fā)票管理里面的發(fā)票填開-填開增值稅專用發(fā)票，點(diǎn)擊之后系統(tǒng)會(huì)彈出一個(gè)關(guān)于發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼的界面，一定要核對(duì)準(zhǔn)發(fā)票號(hào)碼，核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊確認(rèn)按鈕進(jìn)入發(fā)票填開界面。填開發(fā)票時(shí)對(duì)于購(gòu)買方的名稱和納稅識(shí)別號(hào)碼最好在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)里面復(fù)制粘貼，購(gòu)買方的地址、電話、開戶銀行、銀行賬號(hào)也一定要核對(duì)準(zhǔn)確。 因?yàn)楦鶕?jù)“國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)”要求：自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。所以在填寫商品信息的時(shí)候首先要把商品分類到合適的分類編碼里面，分類的時(shí)候要注意稅率的選擇。在打印發(fā)票的時(shí)候最好先用一張和發(fā)票一樣大小的空白的粘貼紙先打印出來(lái)，和發(fā)票對(duì)比一下看看那有沒(méi)有出密碼區(qū)，再根據(jù)需要調(diào)整打印格式，最后再用相對(duì)應(yīng)的發(fā)票紙打印發(fā)票。開完發(fā)票最后蓋章的時(shí)候要注意（特別是增值稅專用發(fā)票）發(fā)票專用章不要蓋住金額，因?yàn)槿绻l(fā)票章蓋住了金額會(huì)導(dǎo)致發(fā)票在掃描認(rèn)證的時(shí)候認(rèn)證不過(guò)去，對(duì)方可能會(huì)要求退票。
2.2. 開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：
因?yàn)橐粡埌l(fā)票最多只能顯示9行商品明細(xì)，所以如果對(duì)方企業(yè)要求開具的發(fā)票的商品明細(xì)超過(guò)了9行則就要開具帶清單的增值稅專用/普通發(fā)票。開具帶清單的發(fā)票和開具不帶清單的發(fā)票開票流程基本一致，只是在填寫商品信息的時(shí)候要點(diǎn)擊發(fā)票左上角的“清單”按鈕進(jìn)入銷貨清單填開界面，根據(jù)開票信息填寫各條商品信息。填寫完畢之后點(diǎn)擊完成然后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)返回發(fā)票界面，然后打印發(fā)票，發(fā)票打印完成之后在“發(fā)票查詢”中找出剛剛打印的發(fā)票然后點(diǎn)擊清單，用清單紙打印銷貨清單。最后蓋發(fā)票章的時(shí)候不僅要在發(fā)票上蓋具發(fā)票章也要在發(fā)票清單上蓋具開票單位的發(fā)票章。
2.3. 開具帶折扣的專用發(fā)票
商業(yè)折扣是企業(yè)常用的促銷方式，企業(yè)發(fā)生折扣銷售后，財(cái)務(wù)人員須按實(shí)際情況開具折扣發(fā)票。開具折扣發(fā)票是也是先要進(jìn)入開票系統(tǒng)里面的發(fā)票管理-發(fā)票開具管理-發(fā)票填開-發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)-進(jìn)入“專用發(fā)票填開”或“普通發(fā)票填開”界面在“發(fā)票填開”或“銷貨清單填開”界面中，選擇相應(yīng)商品行設(shè)置“折扣行數(shù)”和“折扣率”或“折扣金額”然后輸入金額、核對(duì)金額最后開具發(fā)票打印發(fā)票就可以了。
2.4. 開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票
負(fù)數(shù)發(fā)票即紅字發(fā)票，只有發(fā)生退貨時(shí)，而且是跨月的對(duì)方和本公司都已入賬要取得購(gòu)貨方當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請(qǐng)表再經(jīng)國(guó)稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況。使用電腦開票系統(tǒng)開票時(shí)，千萬(wàn)要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實(shí)際情況，據(jù)實(shí)開具，增值稅專用發(fā)票要開負(fù)數(shù)發(fā)票，必須事先報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，否則不但無(wú)效，而且還違規(guī)。開具負(fù)數(shù)發(fā)票是也是先要進(jìn)入開票系統(tǒng)里面的發(fā)票管理-發(fā)票開具管理-發(fā)票填開-發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)-進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面-點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕-填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼 -系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，點(diǎn)擊確定之后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票，最后點(diǎn)擊打印發(fā)票就可以了。
2.5. 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
領(lǐng)購(gòu)發(fā)票需要帶著稅控盤、稅控?cái)?shù)據(jù)線以及經(jīng)辦人的身份證。第一步先將金稅盤插入自助機(jī)USB口。第二步，點(diǎn)擊需購(gòu)買的增值稅發(fā)票種類（專用發(fā)票/普通發(fā)票）按照系統(tǒng)提示將身份證放置到自助機(jī)身份證閱讀區(qū)，點(diǎn)擊確定按鈕根據(jù)提示校驗(yàn)企業(yè)名稱以及身份證號(hào)，確認(rèn)無(wú)誤后再次點(diǎn)擊確定按鈕。第五步系統(tǒng)顯示發(fā)票申領(lǐng)信息并輸入需申領(lǐng)的發(fā)票份數(shù)，點(diǎn)擊確定。系統(tǒng)自動(dòng)打印出紙質(zhì)發(fā)票。第六步將發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿放入領(lǐng)購(gòu)簿打印處，自助機(jī)會(huì)自動(dòng)打印領(lǐng)購(gòu)信息，打印完成后點(diǎn)擊確定就可以了?，F(xiàn)在都是實(shí)名辦稅，所以需要注意的是現(xiàn)在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票不管是在自助機(jī)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票還是在大廳柜臺(tái)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票都要實(shí)名制，也就是說(shuō)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)人必須是企業(yè)法人，辦稅人員和財(cái)務(wù)人員之一。在柜臺(tái)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)領(lǐng)購(gòu)人必須是企業(yè)法人，辦稅人員和財(cái)務(wù)人員之一。如果在自助機(jī)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票必須拿著企業(yè)法人、辦稅人員或者財(cái)務(wù)人員的身份證原件之一才可以領(lǐng)購(gòu)。
2.6. 申報(bào)國(guó)稅。
對(duì)于稅務(wù)方面，我個(gè)人覺(jué)著增值稅的申報(bào)流程最為復(fù)雜。申報(bào)增值稅，首先要先進(jìn)入山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)系統(tǒng)，輸入納稅人識(shí)別號(hào)與登錄密碼進(jìn)入國(guó)稅申報(bào)系統(tǒng)。點(diǎn)開增值稅申報(bào)界面，根據(jù)順序依次填列表五、表二、表三、主表、表四、表一、補(bǔ)充申報(bào)表、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表等。在填列時(shí)，需要注意的是①表二是增值稅進(jìn)項(xiàng)表，表二的第35行填列的是總的已認(rèn)證發(fā)票的份數(shù)合計(jì)、金額合計(jì)與稅額合計(jì)，填好之后再看看表二第一行的數(shù)額與國(guó)稅網(wǎng)上統(tǒng)計(jì)表上的數(shù)額是否對(duì)應(yīng)一致。②填列表一的時(shí)候要注意表一中的銷售額應(yīng)該和利潤(rùn)表中的商品銷售收入的數(shù)額一樣③填列增值稅補(bǔ)充申報(bào)的時(shí)候要注意，增值稅補(bǔ)充申報(bào)表中的應(yīng)收賬款數(shù)額和資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款期末數(shù)額對(duì)應(yīng)一致。還有就是國(guó)稅網(wǎng)上報(bào)稅統(tǒng)計(jì)表上的現(xiàn)金收款、應(yīng)收賬款與未收賬款的三者合計(jì)數(shù)應(yīng)該和銷售商品中的價(jià)稅合計(jì)總額對(duì)應(yīng)一致。對(duì)于小微型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表改為了季度申報(bào)所以小微型企業(yè)申報(bào)增值稅時(shí)不再每個(gè)月都填列、申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，只需一個(gè)季度填列、申報(bào)一次財(cái)務(wù)報(bào)表即可。但是對(duì)于非小微型企業(yè)，在申報(bào)增值稅的時(shí)候還是要在填列并申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表之后才能申報(bào)增值稅。對(duì)與有銷售免稅貨物的企業(yè)，其銷售免稅貨物時(shí)包含的可以區(qū)分的不免稅的貨物，例如銷售的不免稅的11%稅率的貨物的銷售額應(yīng)該填列在表一的a4行（11%的稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)）中，而銷售的免稅貨物的銷售額則應(yīng)該填列在18行（免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)）中，損益表中的商品銷售收入還是免稅貨物銷售額與應(yīng)稅貨物銷售額的合計(jì)數(shù)。還有就是對(duì)存在銷售免稅貨物的企業(yè)在填列增值稅補(bǔ)充申報(bào)表且在保存時(shí)會(huì)提示Q0002+ Q0021+ Q0022三欄之和與主表本月數(shù)1，5，11，21四欄之和不同，對(duì)于出現(xiàn)這種情況的提示是正常的，因?yàn)樵鲋刀愌a(bǔ)充申報(bào)表中的三欄之和是應(yīng)稅貨物銷售額與免稅貨物銷售額之和，而主表中的四欄之和是不含免稅銷售額的，所以當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)正常保存就行。最后還要記得核對(duì)一下增值稅補(bǔ)充申報(bào)表中的應(yīng)收賬款的借方是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款的期末數(shù)一致（若資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款數(shù)額是負(fù)數(shù)，則增值稅補(bǔ)充申報(bào)表中的應(yīng)收賬款借方為數(shù)額為0）。
2.7. 發(fā)票認(rèn)證
通過(guò)此次實(shí)習(xí)也學(xué)習(xí)到了怎么認(rèn)證發(fā)票。增值稅認(rèn)證發(fā)票有手動(dòng)輸入認(rèn)證。手工錄入認(rèn)證發(fā)票，首先要打開認(rèn)證企業(yè)大眼睛認(rèn)證軟件。點(diǎn)擊認(rèn)證處理實(shí)時(shí)認(rèn)證處理手工輸入認(rèn)證。手工輸入的時(shí)候注意，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額和金額要具體到小數(shù)點(diǎn)之后，意思也就是小數(shù)點(diǎn)后是.00的也要把.00輸上，還有就是密碼區(qū)的密文一定不要輸錯(cuò)，正確輸入完之后點(diǎn)擊確定就可以了。最后認(rèn)證完成之后也要打印認(rèn)證結(jié)果清單。還有一種是自動(dòng)掃描認(rèn)證。關(guān)于增值稅專用發(fā)票自動(dòng)掃描認(rèn)證也是要先打開認(rèn)證企業(yè)大眼睛認(rèn)證軟件。首先點(diǎn)擊認(rèn)證處理實(shí)時(shí)認(rèn)證處理自動(dòng)掃描認(rèn)證。然后會(huì)出現(xiàn)登錄界面，之后點(diǎn)擊連接登錄。登陸成功之后，把需要認(rèn)證的發(fā)票放在自動(dòng)掃描機(jī)上面，放發(fā)票的時(shí)候注意發(fā)票的背面面相我們，印有發(fā)票章的一方在上面，然后點(diǎn)擊掃描就可以了。如果有人證不過(guò)去的，認(rèn)證信息錯(cuò)誤的，要手動(dòng)修改輸入信息然后點(diǎn)擊鎖定再次認(rèn)證。我在認(rèn)證發(fā)票時(shí)候遇到的問(wèn)題是有一家企業(yè)的一張發(fā)票是二維碼的而且發(fā)票有褶皺認(rèn)證不過(guò)去，因?yàn)槭嵌S碼的又沒(méi)法輸入。這時(shí)候多虧了公司楊姐的幫助�楊姐讓我把褶皺的發(fā)票原件放在復(fù)印機(jī)上復(fù)印了一份，然后裁剪成和發(fā)票一樣大，然后把復(fù)印版的發(fā)票放進(jìn)掃描儀里掃描認(rèn)證。發(fā)票認(rèn)證完成之后點(diǎn)擊認(rèn)證處理認(rèn)證結(jié)果打印增值稅結(jié)果清單打印。
3. 實(shí)習(xí)體會(huì)
通過(guò)這次在濟(jì)南廣源云財(cái)務(wù)管理有限公司的實(shí)習(xí)，我深切的理解到獨(dú)立、好學(xué)是一個(gè)實(shí)習(xí)生首先應(yīng)該具備的素養(yǎng)。我們要積極主動(dòng)的去培養(yǎng)去鍛煉自身獨(dú)立思考的能力，要學(xué)會(huì)讓自己主動(dòng)的去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且找到解決問(wèn)題的方法，而不是守株待兔，原地踏步。只有積極思考，主動(dòng)學(xué)習(xí)，這樣才能真正的提高自己處理問(wèn)題的能力，才能在以后的工作中得到進(jìn)步。在這次短暫的實(shí)習(xí)中，讓我學(xué)到了很多在書本上沒(méi)有學(xué)到的知識(shí)。例如通過(guò)此次實(shí)習(xí)我學(xué)習(xí)到了如何讓進(jìn)行發(fā)票增量。發(fā)票增量需要帶著營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件、發(fā)票章、公章、法人章、法人（財(cái)務(wù)人員、辦稅人員）的身份證原件及復(fù)印件、稅控盤、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、情況說(shuō)明書、購(gòu)銷合同以及申請(qǐng)當(dāng)月發(fā)票要領(lǐng)完且用完，然后在導(dǎo)稅臺(tái)領(lǐng)取一個(gè)發(fā)票核定票種申請(qǐng)書填好蓋好章，去窗口辦理就可以。增量的時(shí)候雖然說(shuō)是按需增量但是國(guó)稅局最多給你增一倍。發(fā)票增量后第一次領(lǐng)用發(fā)票要在窗口領(lǐng)，以后就可以在自助上領(lǐng)了。以及如何進(jìn)行增值稅專用發(fā)票代開的申請(qǐng)。代開發(fā)票申請(qǐng)首先要登陸山東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺(tái)網(wǎng)站，之后點(diǎn)擊代開發(fā)票打開代開發(fā)票界面。然后點(diǎn)擊代開發(fā)票下面的增值稅專用發(fā)票代開，打開之后點(diǎn)擊新增按鈕進(jìn)入增值稅專用發(fā)票代開發(fā)票填寫信息界面。代開申請(qǐng)信息的填寫和平時(shí)開發(fā)票基本一樣，對(duì)于納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)碼一定要在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上復(fù)制粘貼，開戶銀行地址與賬號(hào)也要仔細(xì)核對(duì)。在申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票代開的時(shí)候需要注意的是:①申請(qǐng)代開的金額是價(jià)稅合計(jì)金額的，而增值稅專用發(fā)票代開申請(qǐng)書上顯示的是不含稅的金額，所以要用增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)代開的金額÷（1+稅率），得出 的數(shù)額是不含稅金額，然后再用不含稅金額*稅率算出稅額，最后用不含稅金額＋稅額厚的的數(shù)額與增值稅專用發(fā)票上需要代開的數(shù)額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)是否一致。②代開貨物的單位、數(shù)量以及單價(jià)一定要寫上，因?yàn)槿绻粚懙脑挄?huì)保存按鈕為灰色，會(huì)保存不上等。通過(guò)此次實(shí)習(xí)也讓我學(xué)到了很多課堂上沒(méi)有接觸過(guò)的東西，就像只知道發(fā)票，卻不知道發(fā)票分為幾類。像現(xiàn)在一般納稅人企業(yè)開發(fā)票都是增值稅專用發(fā)票或者是增值稅普通發(fā)票，其實(shí)小規(guī)模納稅人除了可以開增值稅普通發(fā)票也可以開通用機(jī)打發(fā)票，通用機(jī)打發(fā)票是一種比較原始的發(fā)票，如果通用機(jī)打發(fā)票開完之后申領(lǐng)新的發(fā)票要把開過(guò)的或者作廢的發(fā)票拿去主管稅務(wù)局驗(yàn)舊之后才能夠申領(lǐng)新的發(fā)票。發(fā)票驗(yàn)舊的時(shí)候要注意不能跳號(hào)驗(yàn)舊只能連號(hào)驗(yàn)舊。除此之外我還明白在工作上中如果遇到了問(wèn)題，要積極主動(dòng)的大膽請(qǐng)教，不要因?yàn)閼卸杌蛘哒f(shuō)是害羞而不懂裝懂。生活中的各行各業(yè)，各個(gè)領(lǐng)域都有我們不懂而需要學(xué)習(xí)的東西。古人云“三人行，必有我?guī)熝伞?，三個(gè)人一起走路，其中肯的有一個(gè)人在某一方面是值得我們學(xué)習(xí)請(qǐng)教的，所以無(wú)論是在學(xué)習(xí)還是工作中，我們要學(xué)會(huì)不恥下問(wèn)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，不斷豐富自己，只有自己真正掌握的知識(shí)才是屬于自己的財(cái)富。
實(shí)習(xí)是每一個(gè)學(xué)生必須經(jīng)歷的一段歷程，它使我在實(shí)踐中了解社會(huì)，讓我學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，讓我打開了視野，增長(zhǎng)了見識(shí)。通過(guò)此次實(shí)習(xí)，我也深刻的體會(huì)到了實(shí)踐勝于理論這個(gè)道理。如果沒(méi)有此次實(shí)習(xí)，我可能不會(huì)以為會(huì)計(jì)工作是如此的嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。通過(guò)這次實(shí)習(xí)，也讓我改掉了很多毛病，也讓我體會(huì)到了工作的辛苦與社會(huì)的復(fù)雜多變。所以為了適應(yīng)社會(huì)，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己。
第二條普通發(fā)票的印制
一、遵循保證供應(yīng)、防止浪費(fèi)的原則，各稅源管理科根據(jù)納稅人的實(shí)際用量，考慮合理庫(kù)存、換版等因素，每半年向縣局征管科上報(bào)印制普通發(fā)票計(jì)劃，征管科將匯總后上報(bào)市局票證中心。
二、企業(yè)自印發(fā)票。申請(qǐng)印制帶有企業(yè)名稱的發(fā)票由省局依法作出是否準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可的決定。納稅人憑《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和《印制帶有企業(yè)名稱發(fā)票申請(qǐng)表》到企業(yè)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理部門申報(bào)辦理發(fā)票印制手續(xù)。
（一）申請(qǐng)自印發(fā)票應(yīng)具備的條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全；發(fā)票使用量較大（“較大”是指申請(qǐng)人年用票量在10萬(wàn)份或者4000本以上）或者統(tǒng)一的發(fā)票式樣不能滿足其業(yè)務(wù)需要的說(shuō)明材料。
（二）申請(qǐng)自印發(fā)票應(yīng)提交的申請(qǐng)材料：《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書》（原件）1份、稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件1份、《印制帶有企業(yè)名稱發(fā)票申請(qǐng)表》（原件）1式2份、根據(jù)規(guī)定設(shè)計(jì)的擬印制的發(fā)票式樣1式2份。
第三條普通發(fā)票的調(diào)拔
一、發(fā)票入庫(kù)。縣局發(fā)票主庫(kù)房管理員從市局領(lǐng)到發(fā)票后，憑市局填寫《普通發(fā)票核發(fā)通知單》，對(duì)運(yùn)回的普通發(fā)票驗(yàn)收入庫(kù)，或者對(duì)辦稅服務(wù)廳發(fā)票柜臺(tái)退庫(kù)的發(fā)票驗(yàn)收入庫(kù)。
二、柜臺(tái)出庫(kù)?？h局發(fā)票主庫(kù)房管理員根據(jù)各發(fā)售柜臺(tái)（柜臺(tái)庫(kù)房）發(fā)票的需求情況，及時(shí)將發(fā)票出庫(kù)到發(fā)售柜臺(tái)（柜臺(tái)庫(kù)房）。
三、柜臺(tái)退庫(kù)?？h局發(fā)票主庫(kù)房管理員在柜臺(tái)出庫(kù)管理中出現(xiàn)錯(cuò)誤操作，或者發(fā)票柜臺(tái)操作員在發(fā)票驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，可以把調(diào)撥到柜臺(tái)有問(wèn)題的發(fā)票進(jìn)行退庫(kù)處理。
四、確保發(fā)票運(yùn)輸安全?？h局在領(lǐng)取普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人，指定專車，確保發(fā)票運(yùn)輸安全運(yùn)抵到單位庫(kù)房。
第四條普通發(fā)票的發(fā)售
一、納稅人辦理了稅務(wù)登記后，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票申請(qǐng)。填制《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況，經(jīng)過(guò)實(shí)地調(diào)查后，在五個(gè)工作日內(nèi)核準(zhǔn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額。發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》并通知納稅人辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事宜。
二、個(gè)體工商戶實(shí)行交舊購(gòu)新，企業(yè)納稅人實(shí)行驗(yàn)舊購(gòu)新方式領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，納稅人需再次領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票，需持已開具的發(fā)票存根聯(lián)和《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》到辦稅服務(wù)廳直接辦理，不需稅收管理員或稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字或?qū)徟?/p>
三、合理控制發(fā)票發(fā)售數(shù)量。對(duì)初次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票或者1年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個(gè)月使用量范圍內(nèi)；使用發(fā)票比較規(guī)范且無(wú)發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當(dāng)放寬，但最多不得超過(guò)3個(gè)月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數(shù)量控制在不超過(guò)1年使用量范圍內(nèi)。對(duì)距離辦稅服務(wù)廳較遠(yuǎn)的除五峰鎮(zhèn)、漁關(guān)鎮(zhèn)、采花鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地以外的納稅人，其購(gòu)票量可控制在3個(gè)月使用量。納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒(méi)有用完的普通發(fā)票，可以繼續(xù)使用，稅收管理員再根據(jù)用票的實(shí)際情況，對(duì)其用票時(shí)間和用票量進(jìn)行調(diào)整。
四、納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票種類、版別和數(shù)量的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
五、廢舊物資回收單位只能領(lǐng)購(gòu)和使用百元版的《省廢舊物資收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票》，新辦廢舊物資回收單位在半年內(nèi)，每次只能領(lǐng)購(gòu)1本。確需擴(kuò)大使用限量的，應(yīng)向稅源管理科提出申請(qǐng)，經(jīng)稅收管理員實(shí)地核實(shí)后，由稅政科審核后并報(bào)分管局長(zhǎng)審批。廢舊物資回收單位只能領(lǐng)購(gòu)和使用萬(wàn)元版或萬(wàn)元版以下的《省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》，新辦廢舊物資回收單位在半年內(nèi)，每次只能領(lǐng)購(gòu)1本。確需擴(kuò)大限量的，應(yīng)向稅源管理科主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅收管理員實(shí)地核實(shí)后，由稅政科審核后并報(bào)分管局長(zhǎng)審批。
六、發(fā)票發(fā)售崗的人員要規(guī)范發(fā)票發(fā)售操作，防范發(fā)售風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)發(fā)票各崗位之間的協(xié)作與制約，嚴(yán)禁發(fā)票發(fā)售人員串用操作口令。
七、發(fā)售普通發(fā)票，必須統(tǒng)一執(zhí)行價(jià)格主管部門核準(zhǔn)的發(fā)票工本費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)（綜合征管軟件標(biāo)注的價(jià)格），向納稅人開具《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費(fèi)專用收據(jù)》，發(fā)票工本費(fèi)收入必須及時(shí)全額繳入國(guó)庫(kù)，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、搭車收費(fèi)或截留發(fā)票工本費(fèi)收入。
第五條普通發(fā)票的使用
一、規(guī)范普通發(fā)票的開具。
（一）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，不論付款方是否索要發(fā)票，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
（二）單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
（三）開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)對(duì)所領(lǐng)購(gòu)的普通發(fā)票先行清點(diǎn)，如有缺聯(lián)、少份、缺號(hào)、錯(cuò)號(hào)等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)整本退回發(fā)售發(fā)票的國(guó)稅機(jī)關(guān)。
二、規(guī)范普通發(fā)票的代開。申請(qǐng)代開普通發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)填寫《代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》，憑申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人的合法身份證件，付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明，在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理代開普通發(fā)票事宜。要嚴(yán)格執(zhí)行總局、省局、市局有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票管理的制度規(guī)定，確保代開業(yè)務(wù)真實(shí)、征收稅款合法、申請(qǐng)資料完整；對(duì)異常代開、大額代開的，要調(diào)查核實(shí)，建立簽批制度，凡代開金額在三萬(wàn)元以上不超過(guò)五萬(wàn)元的，由辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人簽批，凡代開金額超過(guò)五萬(wàn)元的，由分管辦稅服務(wù)廳的局領(lǐng)導(dǎo)簽批，對(duì)申請(qǐng)代開普通發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費(fèi)。
三、規(guī)范發(fā)票的取得。單位和個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，都必須向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
四、納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失、被盜，或遇水、火等災(zāi)害后造成損毀等情況，應(yīng)于當(dāng)天填寫發(fā)票掛失、損失報(bào)告表及發(fā)票清單書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒體上公告聲明作廢。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再將情況逐級(jí)上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第六條普通發(fā)票的驗(yàn)舊
一、強(qiáng)化驗(yàn)舊管理。發(fā)票驗(yàn)舊人員應(yīng)嚴(yán)格按照“先驗(yàn)舊，后售票”的原則，發(fā)票應(yīng)按月驗(yàn)舊、分票段驗(yàn)舊，真實(shí)地記錄納稅人的發(fā)票使用情況。發(fā)票驗(yàn)舊人員必須對(duì)納稅人發(fā)票實(shí)物的使用情況逐筆進(jìn)行檢查，督促納稅人在驗(yàn)舊的普通發(fā)票封面及“發(fā)票審核記載卡”上填寫發(fā)票的填開、自審情況，審驗(yàn)發(fā)票后，應(yīng)記錄驗(yàn)舊結(jié)果，并將發(fā)票開票日期（開票日期為本次發(fā)票的最終開票時(shí)間）、開票金額及稅金如實(shí)錄入到V2.0發(fā)票驗(yàn)舊模塊中。對(duì)使用普通發(fā)票量大的納稅人，可先由納稅人按月將發(fā)票使用情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入V2.0后，再采取預(yù)約的方式,由稅收管理員進(jìn)行發(fā)票核驗(yàn)。在發(fā)票驗(yàn)舊過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違規(guī)行為的應(yīng)按規(guī)定處理或者移送稽查局查處。
二、實(shí)行普通發(fā)票填開金額與申報(bào)金額比對(duì)制度。在發(fā)票發(fā)售時(shí)，發(fā)票發(fā)售人員要將稅收綜合征管軟件中納稅人當(dāng)月的發(fā)票驗(yàn)舊信息與納稅人同期納稅申報(bào)金額進(jìn)行比對(duì)。經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)驗(yàn)舊金額與申報(bào)金額明顯不符的，應(yīng)將比對(duì)結(jié)果分別移送稅源管理部門進(jìn)行納稅評(píng)估或者移送稽查局實(shí)施稅務(wù)稽查；發(fā)現(xiàn)“雙定戶”驗(yàn)舊金額與申報(bào)金額明顯不符的，應(yīng)將比對(duì)結(jié)果移送稅源管理部門進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并重新核定納稅定額。
第七條普通發(fā)票的檢查
一、加強(qiáng)普通發(fā)票的日常檢查。發(fā)票發(fā)售崗人員負(fù)責(zé)對(duì)個(gè)體用票戶交舊購(gòu)新發(fā)票和用票量較小企業(yè)戶驗(yàn)舊購(gòu)新發(fā)票的核查，對(duì)發(fā)票開具金額超出月定稅額的按規(guī)定補(bǔ)稅，用票量較大的企業(yè)用票戶（一次繳銷發(fā)票20本以上）由稅收管理員一個(gè)季度到戶進(jìn)行一次日常檢查，核查普通發(fā)票領(lǐng)取、填用、作廢、結(jié)存情況，對(duì)已驗(yàn)發(fā)票要由經(jīng)辦人簽署“已驗(yàn)”和經(jīng)辦人姓名、檢驗(yàn)日期，并將核查表及時(shí)交給發(fā)票發(fā)售崗人員進(jìn)行征管軟件處理，確保實(shí)物結(jié)存與微機(jī)結(jié)存相一致。稅收管理員負(fù)責(zé)對(duì)納稅人使用發(fā)票和稅控收款機(jī)的日常管理，負(fù)責(zé)對(duì)各類異常發(fā)票的到戶核查。檢查做到有記錄、有資料。
二、規(guī)范普通發(fā)票的處罰。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。對(duì)檢查出的普通發(fā)票的違法違規(guī)行為,必須按照《中華人民共和國(guó)征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。發(fā)票違章處罰面要達(dá)到100%。
第八條普通發(fā)票的繳銷
一、有下列情形的，稅源管理科應(yīng)監(jiān)督納稅人及時(shí)繳銷發(fā)票：
（一）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消、合并、聯(lián)營(yíng)、分設(shè)、遷移、停業(yè)、歇業(yè)等情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)辦理變更或注銷稅務(wù)登記時(shí)繳銷發(fā)票；
（二）因發(fā)票換版或更換發(fā)票監(jiān)制章，納稅人應(yīng)繳銷尚未使用完的發(fā)票。
二、各辦稅服務(wù)廳因發(fā)票換版、發(fā)票印制質(zhì)量問(wèn)題以及其他原因，需銷毀空白發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)編制清冊(cè)，上報(bào)征收管理科審查核準(zhǔn)，報(bào)經(jīng)市局批準(zhǔn)后方可銷毀。
條九條普通發(fā)票的保管與歸檔
一、要明確倉(cāng)庫(kù)保管人員、發(fā)票發(fā)售人員、發(fā)票存根聯(lián)的實(shí)物保管責(zé)任，嚴(yán)格出入庫(kù)手續(xù)；普通發(fā)票倉(cāng)庫(kù)要專人管理，杜絕其他人員隨意進(jìn)出；發(fā)票發(fā)售人員的發(fā)票要專柜存放，每日盤點(diǎn)；對(duì)實(shí)行交舊購(gòu)新收回的發(fā)票存根聯(lián)，要實(shí)行分戶管理。
二、普通發(fā)票的安全管理要嚴(yán)格遵守“三專六防”的規(guī)定，即專人、專柜、專庫(kù)；防火、防盜、防丟失、防霉?fàn)€、防毀損、防蟲蛀鼠咬，按月報(bào)表，按季度盤存。要搞好普通發(fā)票在保管、查驗(yàn)、傳遞、整理等環(huán)節(jié)的管理，確保普通發(fā)票安全完整地保管。
三、各辦稅服務(wù)廳要對(duì)使用的發(fā)票存根聯(lián)按戶編號(hào)整理歸檔，平時(shí)按戶收集，年終裝訂歸檔，存放檔案室保管，發(fā)票保管期為5年。保管期滿后，填寫《發(fā)票存根聯(lián)銷毀清冊(cè)》，由縣局統(tǒng)一核準(zhǔn)銷毀。在發(fā)票保管期內(nèi)，任何單位和個(gè)人不得私自銷毀發(fā)票存根聯(lián)。
